إن اختلاس الأصول في الشركات هو استغلال الموظفين لمواقعهم لسرقة امول او أصول الشركة، ويحدث نتيجة ثغرات في الرقابة الداخلية أو إهمال الإدارة، مما يؤدي الى خسائر مالية كبيرة ويهدد استمرارية الشركة ويقوض ثقة الملاك والمستثمرين.

ما هو اختلاس الأصول

يحدث اختلاس الأصول عندما يستخدم الموظفين أصحاب القرار أموال الشركة أو ممتلكاتها أو مواردها لمصلحته الخاصة دون إذن وغالبا ما يشار الى ذلك باسم الاحتيال الداخلي.
يمكن أن تشمل الأصول المعنية ما يلي:

1- النقدية او الأموال التي تحتفظ بها الشركة

2- الممتلكات او المخزون الخاص بالشركة

3- الملكية الفردية أو الاسرار التجارية أو بيانات مهمة

4- مطالبات السداد المستحقة للشركة على الغير او أموال الرواتب

علامات تحذيرية شائعة تنبه الى وجود اختلاس في أصول الشركة

معظم حالات الاختلاس تنطوي على محاولات للتستر على النشاط. لكن هناك” إشارات تحذيرية“شائعة يمكنك الانتباه إليها، منها:

1- مدفوعات غير عادية أو غامضة في الحسابات، سحوبات غير مبررة، فواتير مفقودة، أو إدخالات” متنوعة“

2- رفض الموظفين مشاركة الوصول إلى سجلات المحاسبة أو المعلومات المالية

3- التأخير في إعداد الحسابات الشهرية أو سجلات الرواتب أو التسويات

4- تقارير الموردين عن عدم السداد أو استفسارات الموظفين عن عدم تطابق النفقات مع السجلات

5- ظهور النفقات الشخصية في كشوف الحسابات المصرفية للشركة

6- عمليات سحب نقدية غير منتظمة أو تغيرات في أنماط الإنفاق

7- فقدان مستمر للنقود

8- تغيرات في نمط حياة الموظفين لا تتوافق مع رواتبهم

اقرأ ايضا: المعالجة المحاسبية لتكاليف الاقتراض في ظل المعيار الدولي 23

وسائل شائعة لاختلاس الأصول

قد يستخدم المديرون الذين يشاركون في اختلاس الأصول مجموعة متنوعة من الممارسات الخادعة، بما في ذلك:

تزوير الفواتير: إنشاء أو تغيير الفواتير للحصول على مدفوعات غير مصرح بها. تتضمن أنظمة إعداد الفواتير إنشاء فواتير احتيالية أو التلاعب بالفواتير الموجودة لتحويل الأموال إلى حسابات شخصية. يمكن القيام بذلك عن طريق إنشاء بائعين وهميين أو تضخيم الفواتير من البائعين الشرعيين. على سبيل المثال، قد يقوم أحد الموظفين في قسم الحسابات الدائنة بإنشاء بائع مزيف وتقديم فواتير للسلع أو الخدمات التي لم يتم تقديمها فعلياً على الإطلاق.

المطالبات الاحتيالية بالنفقات: تقديم نفقات لم يتم تكبدها أبدًا، يمكن أن يشمل ذلك اختلاق الإيصالات، أو المطالبة بالنفقات الشخصية باعتبارها متعلقة بالعمل، أو المبالغة في المبلغ المنفق على النفقات المشروعة. على سبيل المثال، يمكن للموظف تقديم إيصال لغداء عمل ولكن مع تضخيم المبلغ الإجمالي ليشمل النفقات الشخصية.

احتيال الرواتب: التلاعب بالرواتب لتحويل الأجور أو المزايا، او التلاعب بنظام كشوف الرواتب لتحويل الأموال إلى أفراد غير مصرح لهم أو لتضخيم راتب الفرد. ويمكن القيام بذلك عن طريق إضافة موظفين وهميين إلى كشوف الرواتب، أو تغيير معدلات الأجور، أو التلاعب بساعات العمل الإضافي. على سبيل المثال، يمكن للموظف الذي لديه حق الوصول إلى نظام الرواتب إنشاء موظف وهمي وإضافته إلى كشوف المرتبات، ثم جمع الراتب لذلك الشخص الوهمي.

سرقة المخزون: قد يقوم الموظفون بسرقة المخزون أو اختلاسه للاستخدام الشخصي، مما يؤدي إلى خسائر مالية كبيرة للشركة. يمكن أن يتضمن ذلك سرقة عناصر مادية، أو التلاعب بسجلات المخزون، أو تحويل المخزون إلى أفراد غير مصرح لهم. على سبيل المثال، قد يقوم موظف في أحد المستودعات بسرقة منتجات قيمة وبيعها في السوق السوداء.

سرقة الملكية الفكرية: أخذ أو بيع الأسرار التجارية أو المعلومات السرية المملوكة للشركة.

تحويل الممتلكات: استخدام أو نقل أصول الشركة لأغراض شخصية.

تحويلات الأموال غير المصرح بها: تحويل أموال الشركة إلى حسابات خاصة.

تأثير اختلاس الأصول على الشركات

إن تأثير الاختلاس على الأصول يشبه الإصابة بمرض خبيث حيث تتجاوز آثاره مجرد اختفاء المال الى تدمير هيكل المنظمة نفسه حيث يصنف الى عدة مستويات نذكر منها ما يلي:

1- التأثيرات المالية والاقتصادية المباشرة:
• فقدان الأصول النقدية والعينية مباشرة وهذا هو الأثر الأكثر وضوحا حيث تختفي الأموال السائلة او تباع دون تسجيل العائدات
• تشويه البيانات المالية حيث تصبح القوائم المالية غير دقيقة ولا تعكس الوضع الحقيقي

2- التأثيرات التشغيلية والوظيفية:
• شل القدرة على الاستثمار والتطوير
• تقليص النفقات التشغيلية بشكل قسري وذلك لفقدان السيولة الضرورية

3- التأثيرات على السمعة والثقة:
• تآكل ثقة العملاء والمستثمرين
• ضعف القدرة على جذب التمويل الجديد

4- التأثيرات الداخلية والثقافية:
• انهيار معنويات الموظفين
• تأسيس ثقافة الفساد
• تشتيت إدارة الشركة

ما هي الخطوات التي يمكن أن تتخذها الشركات لمنع الاختلاس؟

الوقاية خير من العلاج. لحسن الحظ، يمكن أن يؤدي وضع إجراءات وقائية أساسية إلى تقليل المخاطر بشكل كبير، حتى مع وجود ميزانية محدودة. تتضمن بعض الخطوات الأساسية ما يلي:

1- وضع ضوابط مالية مناسبة:
• متابعة المدفوعات من قبل أكثر من شخص بمعنى هناك شخص يدفع شخص يسجل وشخص يراجع
• تعيين مدقق داخلي او الاستعانة بمدقق خارجي يقوم بمراجعة كشوفات الحسابات المصرفية والتسويات
• بالنسبة للمدفوعات التي تتجاوز رقم معين يجب وجود توقيعين من شخصين مختلفين
• تعيين شخص مستقل لمراجعة مطالبات المصاريف وكشوف الرواتب وفواتير الموردين

2- وضع السياسات المناسبة ونظم التدريب المناسب:
• وضع سياسة واضحة ومكتوبة بشأن النفقات وسياسة الائتمان الخاصة بالشركة – حدد بالضبط ما هو مسموح وما هو غير مسموح به
• توثيق دورة المشتريات والنفقات من البداية حتى الموافقة عليها وسدادها

3- التأكد من تنظيم العقود والوثائق بشكل قانوني:
• التأكد من أن عقود العمل واتفاقيات تقديم خدمات المديرين تتضمن واجبات واضحة وإجراءات تأديبية في حالة سوء السلوك.
• إذا كنت تستعين بمقاولين أو موردين، فاحرص على إبرام اتفاقيات مقاولة وعقود توريد مناسبة تحمي مصالحك
• احتفظ بسجلات شاملة لجميع الموافقات والمعاملات ومطالبات النفقات.

4- استخدام التكنولوجيا والخدمات الخارجية:
• تنفيذ برامج محاسبة مثل برنامج البيان للمحاسبة والمستودعات تساعد على تعقب العمليات المالية وتولد سجلات تدقيق وتقارير دقيقة تستطيع من خلالها معالجة اكتشاف الاحتيال او سوء استخدام أصول الشركة بسرعة مما يمنع من تراكم هذه التصرفات التي تؤدي الى خسارات كبيرة في أصول الشركة قد تدعو أحيانا الى اعلان افلاسها.

• استخدم تخزينًا آمنًا قائمًا على السحابة الالكترونية للمستندات والسجلات المحاسبية.

• الاستعانة بمحاسبين خارجيين أو إجراء عملية تدقيق سنوية من قبل مراجع حسابات خارجي لزيادة الموضوعية.

اقرأ ايضا: الفرق بين برنامج البيان وغيره في إدارة نسب المندوبين الذكية والمتكاملة

ماذا تفعل عند الاشتباه بوجود اختلاس ضمن الشركة

إذا لاحظت وجود شيء غير صحيح في حساباتك، فمن المهم اتخاذ الإجراءات اللازمة – ولكن عليك أيضًا توخي الحذر لتجنب المخاطر القانونية، خاصةً إذا كنت بحاجة إلى التحقيق مع أحد الموظفين أو المديرين المشاركين. إليك ما يجب فعله:

• جمع أكبر قدر ممكن من الأدلة دون إثارة شكوك المشتبه به (بما في ذلك نسخ من السجلات المالية ورسائل البريد الإلكتروني وسجلات المعاملات).

• اتباع إجراءات الشركة التأديبية والتحقيقية– مراجعة دليل الموظفين أو سياسات الموارد البشرية لمعرفة الإجراءات الصحيحة.

• طلب مشورة قانونية مستقلة قبل اتخاذ أي خطوات قد تؤثر على وظيفة شخص ما أو عضويته في مجلس الإدارة أو سمعته. كل حالة فريدة من نوعها - احصل على رأي خبير.

• فكر فيما إذا كنت بحاجة إلى إيقاف الشخص عن العمل أثناء التحقيق (مع استمرار دفع راتبه، حسب الاقتضاء)، لمنع التدخل أو المزيد من الخسائر.

• الابلاغ عن أي نشاط غير قانوني (مثل السرقة أو الاحتيال) إذا لزم الأمر.

حماية أصولك من التهديدات المنتشرة: يشكل اختلاس الأصول خطراً كبيراً على الشركات، حيث يستنزف الموارد ويقوض ثقة أصحاب المصلحة. من خلال فهم العلامات التحذيرية وتنفيذ استراتيجية شاملة للكشف عن اختلاس الأصول ومنعه، يمكن لمؤسستك حماية أصولها والحفاظ على سلامتها المالية.

ما هو العائد على الأصول

الربحية في الأعمال هي الهدف الرئيسي الذي تسعى إليه الشركات لاستدامتها وتطويرها. ولكن، كيف نقيس قدرة الشركة على تحقيق أرباح من أصولها مقارنةً بالموارد المتاحة لها؟ هذا ما يقيسه معدل العائد على الأصول. وهو أحد المؤشرات المالية الرئيسية التي توضح العلاقة بين استغلال الأصول والأرباح المحققة.

ما هو معدل العائد على الأصول ( ROA )

تتم دراسة ربحية الأموال المستثمرة من خلال مجموعة من النسب التي تربط الأرباح بالأموال المستثمرة في المنشأة وسواء كان مصدر هذه الأموال من المساهمين او من المساهمين والاقتراض معا ومن هذه النسب معدل العائد على الأصول:

هو نسبة مالية تقيس قدرة الشركة على تحقيق أرباح من خلال الأصول التي تمتلكها، وكلما ارتفعت هذه النسبة كان ذلك مؤشرا إيجابيا. ونظرا لأن صافي الدخل يتولد خلال فترة مالية، ولذلك لا يكون من المناسب قياس العائد على الأصول باستخدام إجمالي الأصول في بداية الفترة أو نهايتها ويتم استخدام متوسط اجمالي الأصول:
معدل العائد على الأصول = صافي الربح بعد الضريبة / متوسط اجمالي الأصول *100

ماهي معادلة احتساب معدل العائد على الأصول ( ROA )

لنفترض لدينا شركتين أ ، ب :

شركة - أ	شركة- ب	البيان
10،000،000$	50،000،000$	صافي الدخل
14،000،000$	505،000،000$	الأصول اول الفترة
16،000،000$	495،000،000$	الأصول أخر الفترة
15،000،000$	500،000،000$	متوسط الاصول

معدل العائد على الأصول للشركة ب = 50،000،000 / 500،000،000
= 10%

من خلال المثال السابق نجد أنه إذا حقق نشاط تجاري صافي ربح قدره 50 مليون من عملياته الحالية ويمتلك أصولا بقيمة 500 مليون فإن معدل العائد على الأصول = 10%
وهذه يعني أن كل دولار واحد تستثمره الشركة في الأصول يحقق 10 سنت أو (0.1 ) دولار كصافي ربح سنوي.

اقرأ ايضا: التخطيط المالي ما هو وأهميته والعوامل المؤثرة على فعاليته

ما أهمية معدل العائد على الأصول (ROA)

تعد نسبة العائد على الأصول نسبة مالية مهمة في تحليل ربحية الشركات، حيث تستخدم عادة لمقارنة أداء الشركة بين فترات زمنية مختلفة، أو لمقارنة شركتين مختلفتين من الحجم نفسه ضمن القطاع الصناعي ذاته، لذلك من المهم جدا مراعاة حجم النشاط التجاري وطبيعة العمليات التشغيلية عند مقارنة شركتين باستخدام (ROA ).

عادةً باختلاف الصناعات تختلف (ROA ) ، على سبيل المثال في الصناعات كثيفة رأس المال مثل (النفط – التصنيع) تحقق ROA منخفضة بسبب الأصول الثابتة الضخمة التي تزيد قيمة المقام في معادلة احتساب العائد على الأصول، بينما قد تحقق شركات في قطاعات مثل التكنولوجيا أو الخدمات ROA اعلى بسبب الأصول منخفضة القيمة نوعا ما.

لكن هذا لا يمنع الشركات ذات الأصول مرتفعة القيمة من تحقيق ROA عالي إذا كانت تحقق دخل عال بشكل كاف.

ما هو صافي الدخل؟

صافي الدخل هو المبلغ الصافي الذي تحققه الشركة بعد خصم جميع التكاليف خلال فترة معينة التي تشمل ما يلي:

• التكاليف التشغيلية:
تكلفة البضاعة المباعة (COGS ) ، تكاليف الإنتاج العامة (الكهرباء وصيانة الآلات)، المصاريف الإدارية والتسويقية، اهتلاك المعدات والآلات.

• الفوائد المدفوعة

• ضرائب الدخل المستحقة للحكومة
يُضاف إلى صافي الدخل الإيرادات الإضافية الناتجة عن استثمارات أو أنشطة غير مرتبطة بالعمليات الأساسية، مثل:

-عائدات من بيع المعدات او الأصول الثابتة

-أرباح من استثمارات في شركات أخرى من خلال شراء أسهم او سندات

يظهر صافي الدخل/الخسارة في الجزء السفلي من قائمة الدخل، ويتم تقسيمه على إجمالي الأصول للوصول إلى نسبة ROA .

الأسباب التي تدعو الشركات الى احتساب معدل العائد على الأصول

1- تحديد الربحية والكفاءة:
تشير الى المبلغ المكتسب لكل دولار من الأصول وبالتالي ان ارتقاع معدل العائد على الأصول يعني ان النشاط التجاري أكثر ربحية وأكثر كفاءة حيث يظهر القدرة على تحويل الاستثمارات في الأصول إلى أرباح بشكل فعال.

2- مقارنة الأداء بين الشركات:
من المهم معرفة ان معدل العائد على الأصول لا يجب مقارنته عبر القطاعات الصناعية المختلفة لأن الشركات في القطاعات المتباينة تختلف بشكل كبير في طريقة استخدامها للأصول فعلى سبيل المثال:
بعض القطاعات مثل الصناعات الثقيلة او النفط تتطلب استثمارات ضخمة في الممتلكات والمنشآت والمعدات لتحقيق الدخل، بينما قطاعات أخرى مثل التكنولوجيا أو الخدمات تعتمد على الأصول غير الملموسة مثل البرمجيات او أصول ملموسة أقل.

3- تحديد الشركات ذات الأصول الكثيفة مقابل الشركات ذات أصول خفيفة:
حيث يمكن استخدام معدل العائد على الأصول لقياس مدى اعتماد الشركة على الأصول المادية في عملياتها:

- كلما انخفض العائد على الأصول كانت الشركة أكثر كثافة في أصولها مثال شركات الطيران تتطلب طائرات ومعدات باهظة الثمن.

- كلما ارتفع العائد على الأصول كانت الشركة أقل اعتمادا على الأصول (خفيفة الأصول) مثال: شركات البرمجيات التي تعتمد على أصول غير ملموسة مثل التكنولوجيا.

4- قياس الكفاءة التشغيلية: تعتبر مؤشر رئيسي لقياس كفاءة استخدام الشركة لأصولها في توليد الأرباح، فارتفاع نسبة ROA يعني أن الشركة تدير مواردها بكفاءة بينما تشير النسبة المنخفضة إلى احتمال وجود أصول غير مستغلة بالشكل الأمثل وهذا ما يجعلها مقياساً قيّماً للإدارة لتقييم الأداء واتخاذ قرارات لتحسينات استراتيجية.

5- توفر رؤية للمستثمرين والمقرضين: يستخدم المستثمرون نسبة العائد على الأصول لتحديد قدرة الشركة على تحقيق الأرباح وهو ما قد يؤثر على قراراتهم الاستثمارية وهو عامل مهم لتحديد جدارتها الائتمانية ومنحها القروض.

6- تحقيق التوازن بين النمو والاستقرار المالي: ان تحقيق نسبة عائد على الأصول مرتفعة بشكل دائم يشير أن الشركة تقوم بإعادة الاستثمار الأرباح في النشاط التجاري دون الاعتماد المبالغ فيه على الدين، بينما الشركات ذات معدل عائد على الأصول منخفض قد تواجه تحديات مثل عدم كفاءة تشغيلية واستثمارات رأسمالية مبالغ فيها لا تحقق عوائد مرتفعة.

العوامل المؤثرة في نسبة العائد على الأصول

تتأثر (ROA ) بعدة عوامل رئيسية:

1- جودة إدارة الأصول: وهي قدرة الإدارة على تحقيق أقصى استفادة من الأصول (مثل المخزون، المعدات، النقدية) وتقليل الهدر على سبيل المثال:
- تخفيض المخزون غير المباع لتحرير رأس المال
- تحسين استخدام المعدات من خلال تشغيل الآلات بكفاءة لتجنب التوقف
- إدارة الذمم المدينة: تسريع تحصيل المستحقات لزيادة السيولة

2- زيادة الإيرادات او خفض التكاليف:
• زيادة الإيرادات: التوسع في أسواق جديدة، تحسين جودة المنتجات أو الخدمات، رفع الأسعار عندما تسمح الظروف بذلك.
• خفض التكاليف: تحسين الكفاءة التشغيلية، التفاوض مع الموردين للحصول على أسعار أفضل، تقليل المصاريف الإدارية غير الضرورية.

3- طبيعة الصناعة: كما تم الحديث سابقا أن الشركات كثيفة الأصول تتطلب استثمارات ضخمة في الأصول الثابتة وتتميز غالبا ب ROA منخفض والشركات ذات الأصول الخفيفة تعتمد على أصول غير ملموسة وغالبا تتميز ب ROA مرتفع.

قيود استخدام معدل العائد على الأصول

1- عدم إمكانية المقارنة بين القطاعات المختلفة: والسبب في ذلك كما تم الحديث سابقا أنه بعض الشركات والصناعات تتطلب معدات وممتلكات ومصانع باهظة الثمن بينما شركات أخرى تنفق أقل بكثير على الأصول لتوليد الدخل.

2- سبب أخر يجعل مقارنة أداء الشركات بناءً على ROA صعبا في بعض الأحيان وهو أن بعض الشركات تستخدم صيغة مختلفة لحساب النسبة، إذ تعتمد على الدخل التشغيلي بدلا من صافي الدخل.

اقرأ ايضا: العلاقة بين بضاعة آخر المدة واجمالي الربح

الفرق بين العائد على الأصول ROA والعائد على حقوق الملكية ROE

إن الطريقة التي تعامل بها الشركة ديونها هي الفرق الأساسي بين العائد على الأصول والعائد على حقوق الملكية، بطرح الديون تصبح حقوق المساهمين واجمالي الأصول متساويين ومنطقيا إن ROA -ROE نفس النسبة.

عندما تلجأ الشركة الى الرافعة المالية (الاستدانة):
• الاقتراض يزيد الأصول بسبب تدفق النقد من الديون بالتالي ترتفع ROE مقارنة مع ROA
• إذا كانت عوائد الشركة ثابتة، فإن أصولها أصبحت الآن أعلى من حقوق الملكية الخاصة بها. كما أن المقام من نسبة العائد على الأصول أعلى لأن الأصول أعلى مما يقلل من قيمة ROA مع بقاء ROE عند مستواه السابق لأنه يعتمد على حقوق المساهمين فقط.

كيف يمكن لمبيعات الشركة ونشاطها التجاري أن يؤثر على أصولها؟ لنتعرف في هذا المقال على إحدى أنواع الأصول والالتزامات التي يمكن أن تؤثر بشكل فعال على أنشطتك التجارية اليومية

 

 

ما هي الأصول التلقائية؟

الأصول التلقائية هي عناصر من قائمة المركز المالي التي تنمو وتتراكم عادةً نتيجة لأعمال الشركة التلقائية اليومية وطبيعة نشاطها التجاري مثل الحسابات المدينة أو المخزون

غالباً ما ترافق الزيادة في الأصول التلقائية انخفاضاً بتكلفة البضاعة المباعة أو زيادة في إجمالي الإيرادات، وغالبًا ما يتم تضمينها كأصول متداولة للشركة ضمن قائمة المركز المالي.

 

 

أهمية الأصول التلقائية

تكمن أهمية الأصول التلقائية في كونها مؤشراً هاماً يدل على معدلات النمو أو الانخفاض المتوقعة في الأصول، يجب على الشركات مراعاة هذا المؤشر عند تقييم قدرتها على الاقتراض

فإذا كانت الأموال النقدية الواردة إلى الشركة كافية لتغطية التكاليف التشغيلية، فإن الشركة لديها تكلفة تمويل أقل، مما يمكنها من تحمل تكلفة الاقتراض.

 

 

مثال على الأصول التلقائية

تؤدي طلبات التصنيع إلى إنتاج المزيد من المنتجات التي ستتحول بدورها إلى مخزون مبيعات، تؤدي المبيعات من البضائع إلى ظهور حسابات مستحقة على العملاء بالإضافة إلى ظهور ودائع في الحسابات المصرفية للشركة تسجل كأصول نقدية في قائمة المركز المالي

يمكن اعتبار هذه العناصر السابقة أصولاً تلقائية لأنها تنمو مع نمو الأنشطة التجارية المعتادة للشركة.

 

 

ما هي أهمية الالتزامات التلقائية؟

• يعد نمو الأصول التلقائية مؤشراً هاماً على الوضع المالي للشركة، كذلك الأمر بالنسبة للالتزامات التلقائية.
• حيث يعد نمو الالتزامات التلقائية عنصراً مهماً يجب على الشركات مراعاته أثناء إدارتها للحسابات المقابلة على الجانب الآخر من قائمة المركز المالي وهي الأصول المتداولة.
• فإذا كانت الالتزامات أكبر من الأصول، فقد يدل ذلك على أن الشركة تعاني من عجز مالي، مما يجعل من عملية سداد الالتزامات التلقائية أمراً صعباً.

 

 

لماذا تدعى بالأصول والالتزامات التلقائية؟

تسمى بالتلقائية لأنها تنشأ بشكل عام من التغيرات في المبيعات المرتبطة بنشاط الشركة، أي أنه لا يمكن التحكم بالالتزامات التلقائية بشكل مباشر من قبل الشركة

ولكن يمكن التحكم بحجم المبيعات أو الإنتاج المرتبط بها بشكل مباشر عن طريق التخطيط الفعال للمبيعات ووضع خطط الإنتاج، وفق المبدأ التالي:

• إن أي ارتفاع في المبيعات سيؤدي عادة إلى زيادة في تكلفة البضاعة المباعة إذا كانت الشركة تقوم بتصنيع المنتجات، بسبب زيادة نشاط الإنتاج والعمالة لاستبدال المخزون الذي تم بيعه.
• أو سيؤدي إلى زيادة في تكلفة المبيعات إذا كانت الشركة تقدم خدمات، بسبب الارتفاع في تكلفة المبيعات لزيادة دعم مبيعات الخدمات الإضافية.

 

 

ما هو المصدر التلقائي للائتمان قصير الأجل؟

المصدر التلقائي للائتمان قصير الأجل هو نوع من التمويل الذي ينتج عن العمليات اليومية المنتظمة للشركة مثل الائتمان التجاري والدائنين من العمليات.

مع زيادة مبيعات الأعمال، يؤدي ذلك إلى ارتفاع الحسابات الدائنة بسبب ارتفاع المشتريات اللازمة للقيام بأنشطة الشركة المختلفة والقيام بعملية الإنتاج.

 

يتم تصنيف الأصول على أنها إما حقيقية، أو مالية، أو غير ملموسة، يمكن القول إن جميع الأصول تحمل قيمة اقتصادية هامة، لنتعرف على أهمية الأصول المالية والحقيقية وتأثيرها على أعمالك

 

 

أنواع الأصول الحقيقية

توجد ثلاث فئات رئيسية تشكل الأصول الحقيقية سنستعرض كل منها كما يلي:

 

• العقارات

الأراضي والعقارات المخصصة للأغراض السكنية والتجارية، مثل الشقق سكنية، والمباني التجارية، والمكاتب، والمراكز التجارية، ووحدات التخزين، والمستودعات...

 

• بنية تحتية

هي عبارة عن الأنظمة والشبكات التي تسهل نقل وتخزين وتوزيع وإنتاج السلع والخدمات، مثل الطرق والمطارات والسكك الحديدية وأنظمة الصرف الصحي وخطوط الكهرباء ومترو الأنفاق وخطوط الأنابيب والأبراج.

 

• السلع أو المنتجات

هي الموارد التي تستخدم للتجارة وغالباً ما تكون مدخلاً ضرورياً لإنتاج أنواع أخرى من السلع، مثل النفط والغاز الطبيعي والأصول الحيوية والمعادن الثمينة مثل الذهب والفضة والموارد الطبيعية.

 

 

ما هي أنواع الأصول المالية؟

وفقًا للتعريف الشائع من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، تشمل الأصول المالية ما يلي:

• النقد وما يعادله
• أدوات حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة - على سبيل المثال شهادة الأسهم
• حق تعاقدي لاستلام أصل مالي من منشأة أخرى - يعرف بالمستحق
• الحق التعاقدي في تبادل الأصول أو الالتزامات المالية مع منشأة أخرى بشروط مناسبة
• عقد يتم تسويته في أدوات حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة

 

بالإضافة إلى بعض الأنواع الشائعة أخرى من الأصول المالية نذكر منها ما يلي:

• الأسهم

هي عبارة أصول مالية ليس لها تاريخ انتهاء محدد، يصبح المستثمر الذي يشتري الأسهم مالكاً جزئياً للشركة ويشارك في أرباحها عند توزيعات الأرباح، يمكن الاحتفاظ بالأسهم إلى أجل غير مسمى أو تداولها لمستثمرين آخرين في سوق الأوراق المالية

• السندات

هي إحدى الطرق التي تمول بها الشركات أو الحكومات المشاريع قصيرة الأجل. حامل السند هو المُقرض، وتوضح السندات مقدار الأموال المستحقة على الشركة، وسعر الفائدة المدفوع، وتاريخ استحقاق السند.

• شهادة الإيداع

تسمح للمستثمر بإيداع مبلغ معين من المال في أحد البنوك لفترة محددة وبسعر فائدة مضمون، تمنح شهادة الإيداع حاملها فائدة شهرية ويمكن عادةً الاحتفاظ بها لمدة تتراوح بين ثلاثة أشهر إلى خمس سنوات حسب مدة العقد.

• الأسهم الممتازة

تشبه الأسهم العادية، تمنح حامليها الأولوية في الحصول على توزيعات أرباح الأسهم، ولكن لا يتمتع حامليها بأي حقوق تصويت في الجمعية العمومية، يحصل أصحابها على معدل أرباح ثابت، سواء حققت المنظمة ربحًا أو تكبدت خسارة، يملك حاملي الأسهم الممتازة الأولوية عند تصفية الشركة على حاملي الأسهم العادية.

• صناديق الاستثمار المشتركة

تقوم صناديق الاستثمار المشتركة بجمع الأموال من صغار المستثمرين واستثمار هذه الأموال في الأسواق المالية، ويحصل صاحب الصندوق المشترك على وحدات مقابل استثماره، والتي يتم شراؤها وبيعها في السوق على أساس سعر السوق.

• عقود التأمين

استناداً إلى المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 17، فإن العقود التي بموجبها يقبل الطرف (المصدر) مخاطر التأمين ويوافق على تعويض الطرف الآخر (حامل بوليصة التأمين) إذا وقع حدث مستقبلي محدد غير مؤكد والذي يعد أيضًا حدثاً مؤمناً عليه ويؤثر سلباً على حامل البوليصة، ومن ثم فإن قيمة العقد تستمد من المخاطر التي تغطيها الوثيقة.

• عقود الإيجار

عقد الإيجار هو عقد يسمح بموجبه أحد الطرفين لطرف آخر باستخدام العقار لفترة محددة مقابل دفعات دورية، تعتبر هذه الذمم المدينة أصولاً مالية لأنها تولد أصلاً للشركة مقابل الأصول التي يستخدمها طرف آخر.

• المشتقات النقدية

اهي عقود تستمد قيمتها من الأصول الأساسية المستخدمة للتحوط والمضاربة وفرص المراجحة وغيرها، على عكس أدوات الدين لا يترتب على هذا العقد أي مبلغ مالي أصلي أو دخل استثماري. وتشمل المشتقات الشائعة العقود الآجلة والخيارات وعقود المقايضة

كثير من هذه الأصول المالية لا تملك قيمة نقدية محددة إلا بعد تحويلها إلى نقد، خاصة في حالة الأسهم التي تتقلب قيمتها وسعرها.

 

 

هل تساءلت ما الذي يجعل من قيمة بعض المنتجات أو حتى الشركات أعلى من غيرها بكثير؟ لنتعرف في هذا المقال عن هذه العناصر التي سوف تزيد من قيمة أعمالك بشكل كبير

 

 

ما هي أنواع الأصول غير الملموسة؟

 

تختلف أنواع الأصول غير الملموسة، لنتعرف على الأنواع الأكثر شيوعاً لها:

 

العلامات التجارية

• قد تكون في شكل شعار أو نوع من أنواع الرموز أو اسم للعلامة التجارية
• تتوصل إليها الشركات عادةً من خلال التسويق، تقنيات التصميم والإعلانات
• مما يتيح لكافة المستهلكين والعملاء التعرف على شركات معينة والمنتجات التي تقدمها
• تعتبر العلامات التجارية ذات أهمية كبيرة لأنها تساهم في الرفع من قيمة الشركات
• وتحافظ على ولاء العملاء لمنتجات الشركة
• حيث قد يدفع بعض الزبائن سعر أعلى من منتجات الشركات المنافسة مقابل الحصول على منتج الشركة من منطلق الولاء

 

شهرة المحل

• هي عبارة عن أصل غير ملموس يمثل القيمة الزائدة لسعر الشراء عند شراء شركة أخرى
• تتكون من عدة عناصر هي الملكية الخاصة أو الملكية الفكرية والاعتراف بالعلامة التجارية
• تعتبر صعبة القياس والتقدير
• لها عمر غير محدد في حين أن معظم الأصول غير الملموسة الأخرى لها عمر إنتاجي محدد
• يتم حسابها عن طريق أخذ سعر شراء الشركة وطرح الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأصول والالتزامات
• يتعين على الشركات مراجعة قيمة الشهرة في بياناتها المالية مرة واحدة على الأقل سنويًا وتسجيل أي انخفاض في قيمتها

 

تنشأ قيمة شهرة المحل عادةً عند الاستحواذ على شركة اخرى. حيث يعتبر الفرق بين المبلغ الذي سوف تدفعه الشركة المستحوذة للشركة المستهدفة وبين صافي أصول الشركة المستهدفة هو عادةً ما يمثل قيمة شهرة المحل

 

حقوق الملكية

حقوق الملكية هي نوع من الأصول غير الملموسة المحمية قانونًيا. وتعطي حاملها الحق في استخدامها دون غيره من الشركات إلا بتصريح رسمي من قبل المالك، تشمل عدة أشكال مختلفة:

• حقوق الطبع والنشر
• الأصول الرقمية
• الامتيازات
• براءات الاختراع
• العلامات التجارية
• الأسرار التجارية

أي استخدام غير مصرح به من قبل الملك لحقوق الملكية يعتبر انتهاكًا. يتضمن ذلك استخدام (عن قصد أو عن غير قصد) تقليد أو نسخ اسم العلامة التجارية أو الشعار أو الأصول الأخرى الخاصة بشركات أخرى

 

 

 

حساب الأصول غير الملموسة

الطريقة الشائعة لتحديد القيمة الإجمالية للأصول غير الملموسة للشركة هي طرح القيمة الدفترية للشركة من قيمتها السوقية (الأصول مطروحًا منها الالتزامات).

الفرق هو قيمة الأصول غير الملموسة. ومع ذلك، من الممكن أيضًا تقييم كل أصل غير ملموس على حدة. إذا كان للأصول غير الملموسة عمر إنتاجي محدد، يتم إطفاء الأصل على مدار عمره الإنتاجي

 

العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة

 

تنقسم الأصول غير الملموسة إلى فئتين:

 

• أصول غير ملموسة ذات عمر محدد

هي الأصول التي تستهلك على مدار فترة معينة من الزمن أي لها عمر إنتاجي محدد مثل براءة الاختراع

• أصول غير ملموسة ذات عمر غير محدد

وهي الأصول التي ليس لها عمر إنتاجي محدد أي أنها تستهلك لفترة غير محددة من الزمن مثل العلامات التجارية

 

 

إيجابيات وسلبيات الأصول غير الملموسة

تحمل الأصول غير الملموسة العديد من المزايا والعيوب سوف نستعرضها في الجدول الآتي:

 

إيجابيات	سلبيات
يمكن شراء وبيع الأصول غير الملموسة مثل حقوق النشر	لا يتم تسجيل شهرة المحل التي تم إنشاؤها داخليًا في الميزانية العمومية للشركة. ومن الصعب فهم وحساب قيمة الأصول غير الملموسة.
يتم استخدامها لزيادة قيمة المنتجات. مثال: يمكن أن تؤدي شهرة الشركة إلى زيادة سعر المنتج الذي تقدمه	لا يمكن استخلاص القيمة الدقيقة لهذه الأصول بسهولة
يمكن للشركات منح تراخيص أو براءات اختراع لشركات أخرى مما قد يزيد من العوائد ويعود بفوائد عديدة	تحتاج إلى المراقبة باستمرار للعثور على قيمة تقريبية لها
تقلل مصاريف الإطفاء من الدخل وسينتج عن ذلك تخفيض الضريبة	في بعض الأحيان يمكن أن تعطي قيمة زائدة وهمية للشركات
توفر هوية وسمعة للشركة مما يؤدي إلى زيادة قاعدة عملائها وارتفاع أسعار منتجاتها

 

 

أين تظهر الأصول غير الملموسة ضمن القوائم المالية؟

تظهر معظم الأصول غير الملموسة كأصول طويلة الأجل في قائمة المركز المالي. بعض الأصول غير الملموسة، مثل شهرة المحل، لا تظهر في قائمة المركز المالي للشركة. وذلك لأن قيمتها لا يمكن أن تتوزع أو تجزأ بمرور الوقت.

 

الفرق بين الموجودات المتداولة وغير المتداولة

الفرق بين الموجودات المتداولة وغير المتداولة هو أمر مهم يجب فهمه في إدارة الحسابات والميزانيات المالية للشركات الموجودات المتداولة تشمل الأصول التي يمكن تحويلها بسهولة إلى نقدية خلال فترة قصيرة، عادةً في غضون عام واحد. مثل هذه الموجودات تشمل النقد، المدينين، والمخزون الذي يتم بيعه خلال الدورة التشغيلية للشركة هذه الأصول تعتبر حيوية لضمان استمرارية العمليات اليومية وتوفير السيولة اللازمة لتغطية الالتزامات القصيرة الأجل يعتبر التركيز على الموجودات المتداولة أمرًا أساسيًا لتحديد قوة السيولة الفورية للشركة.

على الجانب الآخر، الموجودات غير المتداولة هي تلك الأصول التي لا يمكن تحويلها إلى نقدية بسهولة على المدى القصير، وغالبًا ما تكون مخصصة للاستثمار طويل الأجل تشمل هذه الأصول العقارات، الآلات، المعدات، والاستثمارات التي يتوقع أن تحتفظ بها الشركة لفترات أطول من عام الفرق بين الموجودات المتداولة وغير المتداولة هنا يكمن في مدى توفرها وسهولة تحويلها إلى نقد، حيث تعتبر الموجودات غير المتداولة استثمارات استراتيجية لدعم النمو المستقبلي.

بفهم الفرق بين الموجودات المتداولة وغير المتداولة، يمكن للشركات تحسين استراتيجياتها المالية واتخاذ قرارات استثمارية أفضل. التركيز على التوازن بين هذين النوعين من الأصول يمكن أن يساعد الشركات على تجنب الأزمات المالية المحتملة وضمان نمو مستدام على المدى الطويل.

تعد الأصول بمختلف أنواعها هي الموارد التي سوف تستخدمها في أعمالك والتي ستوفر لك فوائد على المدى طويل الأجل وقصير الأجل. فما هي الأصول؟ وما الفرق بين أنواعها؟ وهذا ما سوف نوضحة لكم من خلال موقع برنامج البيان للمحاسبة والمستودعات.

الفرق بين الاصول المتداولة والغير متداولة

الفرق بين الاصول المتداولة والغير متداولة يمثل جزءًا أساسيًا في فهم الوضع المالي لأي شركة أو مؤسسة، تعد الأصول المتداولة هي تلك التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال فترة قصيرة عادةً ما تكون سنة مالية واحدة، ومن أمثلتها النقدية والمخزون والذمم المدينة، تتميز الأصول المتداولة بالسيولة العالية، مما يجعلها عنصرًا حيويًا في تشغيل الأنشطة اليومية للشركة وتوفير التمويل اللازم لعملياتها. على الجانب الآخر، نجد الأصول غير المتداولة التي تُعتبر استثمارات طويلة الأجل للشركة، والتي لا يتم تحويلها بسهولة إلى نقد، مثل العقارات والمباني والمعدات. إذن، الفرق بين الاصول المتداولة والغير متداولة يكمن بشكل أساسي في مدى سرعة تحويلها إلى سيولة ومدى استخدامها في العمليات التشغيلية.

من ناحية أخرى، فإن الأصول غير المتداولة تُعتبر جزءًا جوهريًا في تكوين البنية التحتية للشركة، حيث تُمثل تلك الأصول الممتلكات والموارد التي تُستخدم على مدى طويل لتعزيز قدرة الشركة على تحقيق أرباح مستقبلية. هذه الأصول قد تشمل الاستثمارات طويلة الأجل، حقوق الملكية الفكرية، والآلات الثقيلة التي تُسهم في العمليات الإنتاجية. وعند مقارنة الفرق بين الاصول المتداولة والغير متداولة نجد أن الأصول المتداولة تُستخدم لتلبية الالتزامات المالية قصيرة الأجل، بينما تُستخدم الأصول غير المتداولة لتحقيق أهداف واستراتيجيات النمو المستدامة للشركة.

في النهاية، يُعد فهم الفرق بين الاصول المتداولة والغير متداولة أمرًا حيويًا لأي مدير مالي أو محاسب، لأنه يساعد في تحليل المركز المالي للشركة واتخاذ القرارات المناسبة. الأصول المتداولة والغير متداولة معًا يوفران نظرة شاملة حول كيفية إدارة الشركة لمواردها المالية، ويتيحان القدرة على تقييم مستوى السيولة والقدرة على تحقيق الأرباح على المدى القصير والطويل. عندما تتمكن الشركات من تحقيق التوازن المثالي بين الأصول المتداولة والغير متداولة، فإن ذلك يعكس قوة مالية واستقرارًا يمكنهما من مواجهة التحديات الاقتصادية بثقة وفعالية.

ما هي الأصول المتداولة؟

هي جميع الأصول التي تمتلكها الشركة والتي يمكن بسهولة تحويلها إلى نقد خلال عام واحد أو خلال دورة تشغيل واحدة

هي الموارد التي تحتاجها الشركة لتشغيل عملياتها اليومية ودفع نفقاتها الحالية.

 

 

ما هي خصائص الأصول المتداولة؟

• قصيرة الأمد: من المتوقع أن يتم تحويلها إلى نقد أو استخدامها خلال سنة واحدة.
• ترتبط الأصول المتداولة بقرارات متكررة وتتطلب السرعة في اتخاذها.
• الأصول المتداولة مترابطة مع بعضها البعض.
• دورة تحويل سريعة: مثل تحويل النقد إلى مواد خام، ثم يتم تحويلها إلى سلع تامة الصنع.
• السيولة: غالبًا ما يشار إليها على أنها أصول سائلة لأنه يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد.
• الاستخدام التشغيلي: تستخدم الأصول المتداولة لإتمام العمليات اليومية للشركة.
• تحليل المخاطر والفوائد: يقوم المستثمرون والدائنون بتحليل الأصول المتداولة للشركة عن كثب لفهم المخاطر أو الفوائد التي تنطوي عليها العملية

 

أمثلة على الأصول المتداولة:

• النقد.
• المصرف.
• المخزون.
• المصاريف المدفوعة مقدماً.
• الأوراق المالية.
• الذمم المدينة.

 

ما هي الأصول غير المتداولة؟

الأصول الغير المتداولة، والمعروفة أيضًا بالأصول الثابتة:

• هي أصول طويلة الأجل.
• لها عمر إنتاجي يزيد عن عام.
• لا يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد على عكس الأصول المتداولة.
• يتم استخدامها على مدار فترة زمنية طويلة.
• ضرورية لتلبية احتياجات الشركة طويلة الأجل.

 

 

ما هي خصائص الأصول غير المتداولة؟

 

1. استثمارات طويلة الأجل:

الأصول غير المتداولة هي استثمارات الشركة طويلة الأجل والتي يبلغ عمرها الإنتاجي أكثر من عام واحد. ومن غير المتوقع أن يتم تحويلها إلى نقد خلال الفترة المالية الحالية.

 

2. المنفعة الاقتصادية:

من المتوقع أن تساهم الأصول غير المتداولة بقيمة اقتصادية للشركة من خلال توليد الإيرادات. على سبيل المثال

يمكن للشركة استخدام معدات التصنيع لإنتاج السلع التي سيتم بيعها لاحقاً لتحقيق الإيرادات.

 

3. ملموسة أو غير ملموسة:

الأصول غير المتداولة قد تكون ملموسة أو غير ملموسة.

 

4. الرسملة:

تتم رسملة الأصول غير المتداولة، مما يعني أنه يتم الاعتراف بتكلفتها وتوزيعها على مدى سنوات استخدامها، بدلاً من الاعتراف بها كمصروفات دفعة واحدة.

 

5. الاستهلاك:

يمكن أن تنخفض قيمة الأصول غير المتداولة بمرور الوقت، باستثناء بعض الأصول مثل الأرض التي قد ترتفع قيمتها.

 

6. صعبة التحويل إلى سيولة نقدية:

مما يعني أنه لا يمكن تحويلها بسهولة إلى نقد على عكس الأصول المتداولة.

 

 

ما الفرق بين الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة؟

 

يوضح الجدول التالي الفروقات الرئيسية بين الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة:

 

وجه المقارنة	الأصول المتداولة	الأصول الغير متداولة
السيولة:	سهلة التحويل إلى نقد	صعبة التحويل إلى نقد
الاستخدام:	تستخدم لتمويل الاحتياجات الفورية أو الحالية	تستخدم لتمويل الاحتياجات طويلة الأجل أو المستقبلية
التقييم:	القيمة الأقل بين تكلفة الأصول والقيمة السوقية، وفي بعض الحالات، يخضع المخزون لإعادة التقييم	عن طريق طرح الاستهلاك المتراكم من تكلفة الأصل
الاستهلاك:	الأصول المتداولة تستهلك ولكن قيمتها السوقية يمكن أن ترتفع وتنخفض	تستهلك بمرور الوقت، وتنخفض قيمتها تدريجياً في قائمة المركز المالي
المدة:	لا تتجاوز العام	تبقى لأكثر من عام
نوع التمويل المستخدم:	تمويل قصير الأجل	تمويل طويل الأجل
نوع الاستثمار:	استثمار قصير الأجل	استثمار طويل الأجل