ما هي حقوق الملكية ؟ ما هي اهم (٦) عناصر التي يجب معرفتها

ما هي حقوق الملكية؟

تمثل حقوق الملكية، والمعروفة أيضًا بحقوق المساهمين، القيمة الصافية للشركة.

وهو المبلغ الإجمالي الذي سيتم إعادته إلى المساهمين إذا كان لا بد من تصفية الشركة وسداد جميع ديونها.

 

تحسب حقوق الملكية وفق المعادلتين:

حقوق الملكية = إجمالي الأصول - إجمالي الالتزامات

 

• تزداد حقوق الملكية بالأرباح والزيادة على رأس المال.
• تنقص حقوق الملكية بالخسارة وتخفيضات رأس المال والمسحوبات الشخصية.

ما هي عناصر قائمة التغير في حقوق الملكية؟

 

تتضمن قائمة التغير في حقوق الملكية للمنشآت الفردية العناصر التالية:

 

1. رأس المال في بداية الفترة.

هو صافي رأس المال من العام السابق.

 

2. الإضافات أو التخفيضات على رأس المال خلال الفترة المالية.

هي أي مبالغ تم إضافتها أو أخذها من رأس المال خلال الفترة الحالية.

 

3. المسحوبات الشخصية خلال الفترة.

هي المبالغ التي يقوم أصحاب المنشأة بأخذها خلال الفترة والتي تؤدي إلى تخفيض رأس المال.

 

4. صافي الربح أو الخسارة في نهاية الفترة.

 

5. رأس المال في نهاية الفترة (صافي حقوق الملكية).

وهو المبلغ الصافي في نهاية الفترة الذي يعبر حقوق الملكية.

 

كما توضح في الشكل التالي:

 

البيان	المبلغ
رأس المال في بداية الفترة	xxx
(+) أو (-) الإضافات أو التخفيضات لرأس المال خلال الفترة المالية.	xxx
(-) المسحوبات الشخصية	xxx))
(+) أو (-) صافي الربح أو الخسارة	xxx
رأس المال في نهاية الفترة (صافي حقوق الملكية)	xxx

 

كيف يتم إعداد قائمة التغير في حقوق الملكية؟

 

بالنسبة للمنشآت الفردية يتم إعدادها وفق الخطوات الآتية:

• تحديد رصيد رأس المال في بداية الفترة.
• تحديد الإضافات على رأس المال.
• تحديد التخفيضات لرأس المال.
• معرفة المسحوبات الشخصية الخاصة بأصحاب المنشأة.
• تحديد صافي الربح أو الخسارة في نهاية الفترة من قائمة الدخل.
• جمع الأرصدة وحساب رأس المال في نهاية الفترة.

مثال عملي:

في 2023/1/1 كان رصيد حساب رأس المال للشركة 15.000 ريال سعودي وخلال

العام المنصرم حدثت بعض العمليات المالية التالية:

 

في 2023/12/31 كانت قيمة المسحوبات الشخصية 5000 ريال سعودي من قبل أصحاب

الشركة.

وفي 2023/12/31 كان صافي الربح يساوي 20.000 ريال سعودي.

 

المطلوب:

 

إعداد قائمة التغير في حقوق الملكية في نهاية العام وحساب صافي رأس المال العامل

في نهاية الفترة.

 

البيان	المبلغ
رأس المال في بداية الفترة	15.000
(-) المسحوبات الشخصية	(5000)
(+) أو (-) صافي الربح أو الخسارة	20.000
رأس المال في نهاية الفترة (صافي حقوق الملكية)	30.000

 

أما بالنسبة لشركات الأشخاص والأموال يتم إعدادها وفق الخطوات الآتية:

 

• يتم تحديد رصيد أول الفترة ووضع الإجمالي له.
• عند الزيادة على رأس المال يتم الفصل بين الزيادة على رأس المال الأصلي

 

والزيادة على رأس المال الإضافي وحساب الإجمالي لاحقاً.

 

• يضاف صافي الربح.
• يتم حساب الاحتياطي بضرب النسبة المطلوبة بصافي الربح.
• يضاف الاحتياطي إلى خانة الاحتياطي ويطرح من خانة الأرباح المرحلة.
• تطرح توزيعات الأرباح.
• تضاف تسوية سنوات سابقة.

 

ملاحظة: الرصيد الذي يظهر في النهاية (رصيد آخر الفترة) هو الرصيد الذي سيظهر

في قائمة المركز المالي.

 

مثال عملي:

 

في 2023/1/1 لديك البيانات الآتية:

رأس المال = 2.000.000 ريال سعودي

رأس المال الإضافي = 300.000 ريال سعودي

الاحتياطي = 150.000 ريال سعودي

الأرباح المرحلة = 500.000 ريال سعودي

 

خلال السنة حدثت العمليات التالية:

 

• طرحت المنشأة 150.000 سهم بقيمة 5 ريال سعودي للسهم الواحد علماً أن السعر

الأصلي للسهم 2 ريال سعودي.

• كان صافي ربح العام 700.000 ريال سعودي
• نسبة احتياطي العام 10%
• توزيعات أرباح العام 400.000 ريال سعودي
• تسويات سنوات سابقة 250.000 ريال سعودي

 

المطلوب:

 

إعداد قائمة التغير في حقوق الملكية وتحديد رصيد نهاية الفترة.

أولاً: يتم تسجيل وجمع بيانات رصيد أول الفترة ووضع الإجمالي له.

 

ثانياً: طرحت المنشأة 150.000 سهم بقيمة 5 ريال سعودي للسهم الواحد

• 000 * 5 = 750.000 إجمالي الزيادة على رأس المال
• 5-2 = 3 الزيادة على سعر السهم
• 000 * 3 = 450.000 ريال سعودي رأس المال الإضافي
• 000 – 450.000 = 300.000 ريال سعودي رأس المال
• يضاف رأس المال إلى رأس المال و450.000 إلى رأس المال الإضافي.

 

ثالثاً: يضاف صافي الربح 700.000 .

 

رابعاً: نحسب الاحتياطي

• نسبة الاحتياطي = 10%، صافي الربح = 700.000
• الاحتياطي = 10% * 700.000 =70.000 ريال سعودي
• يضاف مرة إلى خانة الاحتياطي ويطرح من خانة الأرباح المرحلة.

 

خامساً: تطرح توزيعات الأرباح 400.000 .

 

سادساً: تضاف تسويات السنوات سابقة 250.000 .

 

البيان	رأس المال	رأس المال الإضافي	الاحتياطي	الأرباح المرحلة	الإجمالي
رصيد أول الفترة	2.000.000	300.000	150.000	500.000	2.950.000
الزيادة على رأس المال	300.000	450.000			750.000
صافي الربح				700.000	700.000
الاحتياطي			70.000	(70.000)	0
توزيعات أرباح				(400.000)	(400.000)
تسويات سنوات سابقة				250.000	250.000
رصيد آخر الفترة	2.300.000	750.000	220.000	980.000	4.250.000

 

رصيد آخر الفترة هو 4.250.000

 

ما هي فوائد قائمة التغير في حقوق الملكية؟

 

• اتخاذ القرارات المالية:

تتيح لأصحاب الشركة معرفة متى وكيف أو مقدار الأموال التي يجب عليهم إنفاقها بالاستثمار أو التوسع أو عدم إنفاقها لتقليل التكاليف.

 

• إدارة الشركة:

يمكن للمساهمين معرفة ما إذا كان مجلس الإدارة يدير أعمالهم بشكل صحيح. فمثلاً انخفاض قيمة السهم دليل على وجود مشكلة.

 

• تتبع الأسهم:

توضح كيف تغيرت قيمة أسهم الشركة بمرور الوقت ويمكن استخدامها لمساعدة المستثمرين على فهم الوضع المالي للشركة.

 

• معرفة رأس المال:

يتم استخدامها لمعرفة قيمة رأس المال وذلك لمعرفة الأرباح التي حصل عليها أصحاب المنشأة أو مساهميها في نهاية العام.