Menu
ما هي السنة المالية متى تبدأ ومتى تنتهي تعتبر السنة المالية دورة محاسبية معتمدة تحدد الفترة الزمنية التي يتم خلالها إعداد القوائم المالية وتقييم الأداء المالي للشركات والمؤسسات، وهي تختلف عن السنة الميلادية في بعض الدول والقطاعات وفقًا للأنظمة المعمول بها. تُستخدم السنة المالية كأساس لتحديد الالتزامات الضريبية، وإعداد الميزانيات، واتخاذ القرارات الاستثمارية، مما يجعلها عنصرًا أساسيًا في التخطيط المالي والإداري لأي كيان اقتصادي.
عند الحديث عن ما هي السنة المالية متى تبدأ ومتى تنتهي، نجد أنها تختلف من دولة لأخرى ومن قطاع لآخر، فبعض الدول تعتمد السنة الميلادية نفسها كسنة مالية تبدأ في الأول من يناير وتنتهي في 31 ديسمبر، مثل الولايات المتحدة ومعظم الدول الأوروبية. بينما تعتمد دول أخرى، مثل مصر، سنة مالية تبدأ في الأول من يوليو وتنتهي في 30 يونيو، وذلك لأغراض تنظيم الإيرادات والمصروفات الحكومية بشكل يتناسب مع الخطط الاقتصادية. أما بعض الشركات الكبرى فقد تختار سنة مالية مختلفة وفقًا لاحتياجاتها التشغيلية، فقد تبدأ في الأول من أبريل وتنتهي في 31 مارس كما هو الحال في بعض الشركات اليابانية والهندية.
فهم ما هي السنة المالية متى تبدأ ومتى تنتهي يساعد المستثمرين وأصحاب الأعمال على تحديد أفضل الأوقات لاتخاذ قراراتهم المالية، مثل تحديد موعد تقديم الإقرارات الضريبية أو جدولة النفقات والتدفقات النقدية بما يتماشى مع دورة الأعمال. كما أن اختيار السنة المالية يؤثر على تحليل البيانات المالية، حيث يُفضل بعض القطاعات مثل قطاع التجزئة إنهاء السنة المالية بعد موسم المبيعات السنوي لضمان تقديم صورة دقيقة عن الأرباح والخسائر.
إذا كنت تتساءل: ما هو اغلاق السنة المالية؟ فهو عملية محورية تهدف إلى تنظيم الحسابات والقوائم المالية للشركات والمؤسسات التجارية، حيث يتم استعراض وتحليل الحسابات لمعرفة الأداء المالي للعام المنتهي. تتضمن هذه العملية مراجعة جميع البيانات المالية، مثل الإيرادات، والمصروفات، والأصول، والالتزامات، للتأكد من دقة الأرقام وتوازنها، تقوم الشركات بإغلاق السنة المالية عادةً في نهاية كل سنة مالية، حيث يتم إغلاق الدفاتر وإعداد التقارير التي تعكس واقعها المالي وتساعد على قياس أدائها بفعالية.
يساهم اغلاق السنة المالية أيضًا في تزويد الإدارة بمعلومات دقيقة تمكّنها من تقييم أداء الشركة ومدى تحقيقها للأهداف المالية المقررة، فعلى سبيل المثال، توفر هذه العملية تصورًا واضحًا عن مدى تحقيق الأرباح أو وجود خسائر، مما يسمح للإدارة باتخاذ قرارات استراتيجية مبنية على بيانات حقيقية. كما يتم من خلالها تحديد المجالات التي تحتاج إلى تطوير، سواء كانت تلك المجالات متعلقة بزيادة الإيرادات أو تخفيض التكاليف أو تحسين الكفاءة التشغيلية.
إلى جانب الأهداف الداخلية، يعتبر اغلاق السنة المالية ضروريًا لتقديم المعلومات اللازمة لأصحاب المصلحة الخارجيين مثل المستثمرين، والدائنين، والمساهمين. فهؤلاء يعتمدون على المعلومات المالية المحدثة لتقييم استثماراتهم، وتحليل المخاطر، وتحديد الجدوى من الاستمرار في دعم الشركة أو تمويلها.
تقفيل السنة المالية يعد من أهم العمليات المحاسبية التي تقوم بها الشركات في نهاية كل عام، حيث يتم إعداد التقارير المالية النهائية وتحليل الأداء المالي لتحديد الأرباح والخسائر وعادةً ما يكون موعد تقفيل السنة المالية مرتبطًا بالسنة التقويمية أو وفقا للسياسات الداخلية للشركة، ويختلف تبعًا لطبيعة النشاط والدولة التي تعمل فيها الشركة ويهدف هذا الإجراء إلى ضمان إغلاق جميع الحسابات المفتوحة، وإعداد القوائم المالية النهائية التي تتيح تقييم الوضع المالي بدقة، مما يساعد في اتخاذ قرارات استراتيجية مبنية على بيانات واضحة ومدققة.
تشمل خطوات تقفيل السنة المالية مراجعة وتحديث جميع الحسابات المالية مثل الذمم المدينة والدائنة، وإجراء تسويات الحسابات لضمان دقة البيانات المالية ويتم أيضا تسجيل أي إيرادات أو مصاريف مؤجلة، والتأكد من احتساب الإهلاكات والضرائب المستحقة بشكل صحيح. بعد ذلك، يتم إعداد الميزانية العمومية وقائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية، والتي تعد ضرورية لتقديم صورة متكاملة عن أداء الشركة خلال العام المالي وهذه الخطوات تساهم في تقليل الأخطاء المحاسبية، وتعزز الامتثال للمعايير المحاسبية الدولية والقوانين الضريبية المحلية.
الاهتمام بتقفيل السنة المالية ليس مجرد إجراء روتيني، بل هو خطوة محورية تؤثر بشكل مباشر على استقرار الشركة ونموها المستقبلي يساعد التقفيل السليم في تجنب المشكلات المالية والتنظيمية، كما يسهل على الشركات التخطيط للعام الجديد من خلال تحليل البيانات المالية السابقة ووضع استراتيجيات مالية أكثر كفاءة وبالإضافة إلى ذلك، فإن الشركات التي تهتم بتقفيل السنة المالية بدقة تكون أكثر قدرة على جذب المستثمرين، نظراً لأن تقاريرها المالية تكون أكثر شفافية ومصداقية، مما يعزز الثقة بها في الأسواق المالية والمصرفية.
اغلاق السنة المالية مهم جدا لإجراء تقييم شامل لأداء الشركة وتحليل الأرقام والبيانات، وفي هذا المقال سنكشف لك ما هي نهاية السنة المالية؟ و ماهي خطواتها؟
هي المدة التي يتم فيها إعداد القوائم المالية السنوية وقانونياً يجب أن تكون 12 شهر لكن بدون التقيد متى تبدأ ومتى يمكن أن تنتهي وغالباً تبدأ مع بداية العام، كما يتم التوضيح في نهاية السنة المالية عن جميع أعمال الشركة المالية.
يقصد بتحضير السجلات هو تحديث جميع البيانات المالية خلال العام:
من الضروري جدا أن تتبع في هذه الخطوة إجراء كشف حساب بنكي لمراقبة جميع مصروفاتك في الشركة وأهمية الفصل بين نفقاتك الشخصية ونفقات المنشأة.
• ضبط فوائد وقروض المنشأة:
- أهمية التسجيل كل فترة أو شهر للدفعات الخاصة بتسديد القروض
- دفع الفوائد المترتبة على القروض
على المحاسب تسجيل جميع المصروفات في وقتها لتجنب أن تختلط عليك الحسابات إلى حين اغلاق السنة المالية.
يتم في نهاية السنة المالية إغلاق حساب الإيرادات والمصروفات الحالية حيث أن أرصدة هذه الحسابات تعود للصفر وتصبح جميع الأرقام جاهزة للترحيل إلى العام المالي القادم.
كما يمكن أن يتم تعديل رصيد المخزون في قائمة المركز المالي وبالتالي مما يمكن من تمثيل وتدقيق ميزانية الديون الجديدة.
في نهاية السنة المالية يتم إقفال الحسابات للتأكد من الأرباح والخسائر والتي يمكن تحديدها جيداً من البيانات المالية وذلك يمكن المنظمة أو المنشأة من تحديد وقياس الأداء المالي وتقييم جميع التغييرات على العمليات التجارية والقدرة أكثر على اتخاذ القرارات.
كما يمكنك إغلاق العام المالي وإجراء تعديلات على الحسابات التي يمكن تعديلها مثل تسوية الاختلافات بين الحسابات، وتوزيع الأرباح على المساهمين.
يتم تحديد نهاية العام المالي عادة من قبل المنظمة أو الحكومة حيث يتم تحديدها في اليوم الأخير من أشهر التقويم مثل 31 ديسمبر أو 31 مارس وذلك حسب القوانين الموضوعة للحكومة أو المنظمة.
وقد ينتهي العام المالي في وقت غير محدد مثل 31 ديسمبر أو 1 يناير، كما يساعد تحديد تاريخ انتهاء العام المالي في تتبع أداء المنظمة ولمساعدة في إعداد الميزانية ومعرفة الضرائب، وإعداد البيانات المالية خلال فترة زمنية محددة.
القيود العكسية في المحاسبة المالية هي آلية محاسبية تُستخدم لتصحيح أو تعديل بعض القيود المسجلة في الفترات السابقة، مما يضمن دقة التقارير المالية ويعزز شفافية السجلات المحاسبية وتتمثل هذه القيود في تسجيل عمليات معاكسة للقيود الأصلية، ما يسهم في تصحيح الأخطاء المحاسبية أو تعديل التقديرات المالية التي لم تعد تعكس الواقع بدقة. يعتمد المحاسبون على هذه الطريقة لضمان أن البيانات المالية تعكس صورة دقيقة للوضع المالي للشركة، خاصة عند التعامل مع المصروفات المستحقة أو الإيرادات المقدمة التي قد تحتاج إلى إعادة تقييم وفقًا للمعايير المحاسبية المتبعة.
معرفة القيود العكسية في المحاسبة المالية تُعد أمرًا بالغ الأهمية للمحاسبين، حيث تمكنهم من إدارة الحسابات بدقة وكفاءة، مما يحد من الأخطاء المالية التي قد تؤثر على اتخاذ القرارات الإدارية وتُستخدم هذه القيود بشكل شائع عند تسجيل المعاملات الدورية التي قد تحتاج إلى تعديل في الفترات المحاسبية اللاحقة، مثل تسويات الرواتب المستحقة أو مخصصات الإهلاك. من خلال تطبيق القيود العكسية، يمكن للمحاسب إعادة تهيئة الحسابات دون الحاجة إلى إجراء عمليات معقدة، مما يسهل مراجعة البيانات المالية وإعداد التقارير بشكل أكثر دقة وموثوقية.
إتقان المحاسب لمفهوم القيود العكسية في المحاسبة المالية يمنحه القدرة على تحسين عمليات المراجعة المالية وتقليل مخاطر الأخطاء التي قد تؤثر على المركز المالي للشركة، كما تساعد هذه التقنية في تبسيط عمليات التدقيق المحاسبي، حيث توفر سجلات واضحة حول التعديلات التي تمت على المعاملات المالية، ويُعتبر الفهم العميق لهذه القيود جزءًا أساسيًا من مهارات المحاسب المحترف، حيث يضمن الالتزام بالمعايير المحاسبية الدولية ويعزز موثوقية التقارير المالية المقدمة للإدارة وأصحاب المصلحة.
الأخطاء المحاسبية واردة في كل معاملة، والخطأ ينبغي ألا يمتد من فترة محاسبية إلى أخرى، فقد يؤثر هذا على جميع حسابات الشركة من ناحية الأرباح والخسائر. والخطأ قد يكون تغير لحالة المعاملة. فكيف تضع حدًا له؟ الحل ببساطة يوفره القيد العكسي. فما هو القيد العكسي؟
القيد العكسي هو قيد محاسبي اختياري قد تلجأ إليه مع بداية الفترة المحاسبية لإلغاء تأثير قيد تسوية سابق أو قيد به خطأ ترغب أن تضع حدًا لتأثيره. يسمى بالقيد العكسي لأنه يعكس الأطراف الخاصة بالقيد المطلوب إزالته. هذا القيد قد يكون خاص بالرواتب والأجور أو المشتريات أو المبيعات أو غيرها، فالقيد العكسي لا يُستخدم حصرًا مع نوع محدد من أنواع القيود، بل له عدة استخدامات في حالات مختلفة فيكون فيها الخطوة الأولى لتصحيح الخطأ.
استخدامات القيد العكسي تتضمن إزالة تأثير الأخطاء والتعامل معها بفاعلية منعًا لوصول الخطأ إلى الفترة المحاسبية التالية، لهذا السبب يتم إعداد هذا القيد مع بداية الفترة.
يستخدم القيد العكسي في الحالات التالية:
• معالجة إدخال متكرر لقيد محاسبي:
يمكن أن يقوم المحاسب بإدخال معاملة محاسبية سهوا مرتين سواء كانت مشتريات من مورد او مبيعات عملاء وينتج عن هذا الادخال المتكرر قيد متطابق يحتاج الى الإلغاء وبهذا يحتاج اعداد قيد عكسي.
• تصحيح خطأ في حساب الإيرادات:
عندما يكتشف المحاسب خطأ في احتساب إيرادات فترة محاسبية سابقة، يمكن تعديلها في الفترة التالية بإعداد قيد عكسي بإضافة المبلغ الناقص او تحفيض المبلغ الزائد
• معالجة خطأ بالطرف المدين او الدائن:
في كثير من الأحيان نعد القيد بالمبالغ الصحيحة ولكن يتم عكس مكان الطرف المدين مع الدائن، مثلا نضع في الطرف المدين الصندوق قيمة منتجات من العميل ولكن في الواقع العملية تمت بالأجل.
• إلغاء قيد تسوية للمستحقات:
لإثبات مستحقات متعلقة بإجراء لم يتم، كان من المفترض استلامها أو دفعها خلال فترة محاسبية، تحتاج إلى تنفيذ قيد التسوية ليتضمن المبلغ المرتبط بالإجراء المعلق ويؤخذ في الاعتبار في قيد الإقفال. بعد انتهاء هذه الفترة، لتستطيع تسجيل المعاملة المنتظرة في قيد، ينبغي إعداد قيد عكسي يزيل تأثير قيد التسوية كأنه لم يكن.
• التعامل مع المصروفات المتوقعة غير الدقيقة:
في حالة أن الشركة توقعت أن حاجتها من المستلزمات التشغيلية بقيمة محددة ووضعتها كمصروفات في قيد، ولكن مع نهاية الشهر، تحول جزء من المصروفات إلى أصل لأنه لم ينفق، هنا تحتاج إلى إعداد قيد يحول المصروفات إلى أصل مع نهاية الفترة المحاسبية، ثم يتحول إلى مصروفات مرة أخرى مع بداية الفترة المحاسبية الجديدة. لهذا ينبغي استخدام القيد العكسي في حالة وضع المصروفات كمدين أو الإيرادات كدائن.
اقرأ ايضا: محاسبة المنظمات غير الحكومية
يتم أعداد القيود العكسية في بداية الفترة المحاسبية الجديدة لإتاحة عملية محاسبية أكثر سلاسة. هذه الخطوة اختيارية ومفيدة بشكل خاص للشركات التي تستخدم طريقة الأساس النقدي.
1-اعداد القيود العكسية للإيرادات المستحقة:
لنفرض مثلا شركة ABC شركة استقبلت 3000 إيرادات فوائد مستحقة في نهاية شهر شباط عام 2022 تغطي ثلاثة أشهر بدءا من شهر 12 عام 2021 وفي نهاية سنة 2021 سجل المحاسب بشكل صحيح قيد تسوية عن شهر واحد إيرادات فوائد مستحقة كالتالي:
| Date 2021 |
Particulars | Debit | Credit | |
| Dec | 31 | Interest Receivable | 1,000.00 | |
| Interest Income | 1,000.00 | |||
في بداية سنة 2022 يستطيع المحاسب اعداد قيد عكسي كالتالي:
| Date 2022 |
Particulars | Debit | Credit | |
| Jan | 1 | Interest Income | 1,000.00 | |
| Interest Receivable | 1,000.00 | |||
قيد التسوية تم عكسه وما كان مدين أصبح دائن وعندما تحص الشركة الإيرادات في نهاية شهر شباط يقوم المحاسب بتسجيل القيد التالي:
| Feb | 28 | Cash | 3,000.00 | |
| Interest Income | 3,000.00 |
ملاحظة: إيرادات الفوائد 3000 في الجهة الدائنة لذلك وحسب أساس الاستحقاق ان إيرادات الفوائد يجب ان تسجل في سنة 2022 بقيمة 2000 لكنها سجلت بقيمة 3000؟
والقيد العكسي في بداية الفترة إيرادات الفوائد مدينة بقيمة 1000 إذا جمعنا القيدين (1000 مدين و3000 دائن) سنحصل على 2000 إيرادات فوائد وهي القيمة الصحيحة التي يجب الاعتراف بها في سنة 2022.
لذلك قلنا سابقا ان القيد العكسي هو اختياري لأنه إذا لم يقم المحاسب بتسجيل قيد عكسي بداية السنة سيقوم بتسجيل هذا القيد المحاسبي عند التحصيل كالتالي:
| Feb | 28 | Cash | 3,000.00 | |
| Interest Receivable | 1,000.00 | |||
| Interest Income | 2,000.00 |
اعداد القيود العكسية للمصاريف المستحقة:
بفرض شركة ABC اتفقت مع المؤجر أن تدفع له ايجار في نهاية الشهر الأول من عام 2022 يغطي فترة ثلاثة أشهر تبدأ من 1 تشرين الثاني عام 2021 بقيمة اجمالية 6000
في نهاية شهر كانون الاول عام 2021 سجل المحاسب قيد التسوية بشكل صحيح بقيمة مصروف ايجار مستحق عن شهرين من 1 تشرين الثاني حتى 31 كانون الأول كالتالي:
| Date 2021 |
Particulars | Debit | Credit | |
| Dec | 31 | Rent Expense | 4,000.00 | |
| Rent Payable | 4,000.00 | |||
في بداية عام 2022 يستطيع المحاسب ان يسجل قيد عكسي كالتالي:
| Date 2022 |
Particulars | Debit | Credit | |
| Jan | 1 | Rent Payable | 4,000.00 | |
| Rent Expense | 4,000.00 | |||
عندما تدفع الشركة قيمة الايجار كاملا يسجل المحاسب القيد التالي:
| Jan | 31 | Rent Expense | 6,000.00 | |
| Cash | 6,000.00 |
في الواقع، تبلغ مصروفات الإيجار لعام 2021 2000 دولار حتى لو سجل المحاسب 6000 دولار عند الدفع. هذا بسبب القيد العكسي الذي تضمن في الطرف الدائن المصروفات الإيجار مقابل 4000 دولار.
إذا لم يقم المحاسب بتسجيل القيد العكسي في بداية السنة سيسجل المحاسب هذا القيد عند الدفع كالتالي:
| Jan | 31 | Rent Payable | 4,000.00 | |
| Rent Expense | 2,000.00 | |||
| Cash | 6,000.00 |
تستخدم القيود العكسية لضمان أن تعكس البيانات المالية أحدث البيانات المتاحة.
إذا لم يتم إجراء الإدخالات العكسية، فستكون أرصدة دفتر الأستاذ العام غير دقيقة، نظرًا لأن إدخال الدفتر اليومي الأصلي المتراكم هو جزء من رصيد دفتر الأستاذ العام النهائي لهذا الشهر.
عندما تتلقى فاتورة المصروفات المستحقة مسبقًا وتسجلها في برنامج المحاسبة الخاص بك للدفع، سيتم تسجيل المصروفات مرتين إذا لم يتم عكس استحقاق الشهر السابق.
يوفر استخدام القيود العكسية العديد من الفوائد. وتشمل بعض هذه الفوائد ما يلي:
• بيانات مالية دقيقة:
إن تسجيل قيود الاستحقاق عند الضرورة هو الخطوة الأولى للوصول الى بيانات مالية دقيقة
وكذلك عكس هذه القيود في الشهر التالي يعد ضرورة للحفاظ على دقة البيانات المالية في الفترة المالية القادمة
• الحفاظ على سجل محاسبي جاهز للتدقيق المالي:
لأنه مجرد حذف أي ادخال غير دقيق ضمن قيود اليومية سيثير الشك عند المدقق الخارجي بدلا من ذلك ان استخدامك قيد عكسي ستحتفظ بمسار تدقيق يوثق التغييرات.
يستخدم قيد الإغلاق في نهاية فترة المحاسبة لحساب الإيرادات والمصروفات التي تم تكبدها خلال الشهر ولكن لم يتم احتسابها بعد.
في غالبية الحالات، يعد القيد الختامي ادخال يجب عكسه في الشهر التالي، باستثناء مصروفات الاستهلاك، والتي يتم تسجيلها كقيد تعديل لنهاية الشهر ولكن لا داعي لعكسها.
يدل الإدخال العكسي على قيد محاسبي تم إجراؤه بالفعل ويحتاج إلى عكسه. في معظم الحالات، يتم استخدام الإدخالات العكسية لعكس المستحقات ولكن يمكن أيضًا استخدامها لتصحيح الإدخال الذي تم نشره عن طريق الخطأ.
ختاما:
إذا كنت تستخدم نظام القيد المزدوج، فإن الإدخالات العكسية المستحقة هي جزء من عملياتك المحاسبية.
في حين أن عكس الإدخالات عملية بسيطة، فإن أكبر مشكلة في الإدخالات العكسية هي تذكرها لإكمالها.
لذلك ان التحول الى استخدام البرامج المحاسبية مثل برنامج البيان للمحاسبة والمستودعات أفضل حل للحصول على دفتر أستاذ عام دقيق وبيانات مالية محدثة.
من المهم عند بداية أي مشروع أن تكون ملمّاً بكيفية إعداد التقارير المالية، ستتعرف معنا في هذا المقال على أنواعها وأهدافها ومن هم مستخدمي هذه التقارير.
التقرير المالي أو البيان المالي، هو تقرير مكتوب يشرح كمياً كيفية استخدام الشركة للأموال أو توزيعها. ويعتبر البيان المالي أحد مقومات نظام المعلومات المحاسبية سواء كان النظام يدوي أو عند طريق البرامج الحاسوبية، كما يعد الشكل الأكثر استخداماً لتقرير مخرجات المعلومات المحاسبية إلى المستفيدين.
تمتاز البرامج الحاسوبية عند إعداد التقرير المالي عن طريقها في سرعة عرض التقارير ومراجعتها وتدقيقها من الأخطاء إن وجدت.
التقرير المالي (Financial Reporting) هو تقرير يتم إعداده نهاية السنة أو الفترة المالية، ويشتمل على معلومات مالية وغير مالية بحيث تقدم المعلومات للأطراف ذات العلاقة من أجل اتخاذ القرارات السليمة والمناسبة عن أوضاع المؤسسة.
يتضمن التقرير المالي السنوي للشركة حساباتها الختامية والميزانية العمومية المقارنة وكشف التدفقات النقدية والجداول الأخرى الملحقة، إضافة إلى البيانات الأخرى الخاصة بالشركة يتم نشرها من قبل المؤسسة في كل من غرفة الصناعة و التجارة و سوق الأوراق المالية من أجل التعرف على الشركة و نشاطها من قبل المستثمرين.
هي الغش في القوائم المالية من قبل الإدارة وذلك من خلال التحريف والتلاعب في البيانات المالية والحذف المقصود في القيم، وعدم الإفصاح عن معلومات ضرورية في القوائم المالية بهدف خداع وغش مستخدمي القوائم المالية
التلاعب بالمعلومات التي تستخدمها الشركات لإعداد بياناتها المالية، وهذا التلاعب بالتقارير المالية أو الميزانيات يتيح للمدراء أو الشركات إظهار صورة مغلوطة وكاذبة للوضع المالي للشركة وهذا الأمر يدخل تحت طائلة الإجراءات الجنائية والمدنية والإدارية.
من المهم معرفة الفرق بين التقارير والقوائم المالية، إليك أهم الفروقات:
هي قوائم تعبر عن الوضع المالي للمؤسسات، وتوضح حجم الأرباح، وحجم الأصول و الالتزامات، وتساعد على اتخاذ قرارات مالية مهمة، وتساعد في استمرار المؤسسات في السوق، بالإضافة الى أهميتها لدى المستثمرين لأنها تساعدهم في تقديم معلومات حول الدائنين و منح القروض.
إلا إن التقارير المالية تتكون من القوائم المالية الأربعة:
بيانات الدخل هي تقارير مالية تضم الإيرادات والمصروفات من عمليات الشركة على مدار فترة زمنية، وبيان الدخل يساعد الشركة على رؤية المحصلة النهائية.
يمكن تعريفها على أنها شريط فيديو يعرض أرقام من بداية العام إلى نقطة معينة وتمثل الإيرادات صافي الدخل وتمثل المصاريف صافي الخسارة، كما أنه وفقاً لإجراءات العمل، يتم إصدار بيان الدخل سنوياً أو ربع سنوياً أو شهرياً.
تقدم الميزانية العمومية نظرة عامة على أصول الشركة وخصومها وحقوق المساهمين في وقت معين، وعادةً ما يكون في نهاية الربع المالي للسنة أو نهاية السنة المالية يُعرف أيضاً باسم الميزانية العمومية.
تؤثر المعايير الدولية لإعداد تقارير مالية على الطرق التي يتم بها الإبلاغ عن مكونات الميزانية العمومية. حيث إنها تعرض المركز المالي للشركة في وقت محدد من عمليات الشركة.
يشير بيان التدفق النقدي إلى جميع المصادر التي تستخدمها الشركة خلال فترة محاسبية، وتشمل مصادر التدفق النقدي الإيرادات والتمويل طويل الأجل ومبيعات الأصول غير المتداولة، يلخص هذا التقرير المعاملات المالية للشركة في فترة معينة، ويفصل التدفق النقدي إلى العمليات، والاستثمار، والتمويل.
حركة النقدية من أين جاءت وأين تم إنفاقها؟ كما يتم الإبلاغ عن الزيادة في حساب المسؤولية أو النقص في حساب الأصول الجارية في هذا البيان، وتظهر المعلومات الأخرى المدرجة في بيان التدفق النقدي الخسائر التشغيلية وسداد الديون وشراء المعدات والزيادات كما تنطبق في أي حساب موجودات جارية
يُعرف أيضاً باسم بيان الأرباح المحتجزة، ويوثق هذا التغيير في الشركة في الأرباح بشكل عام أو الأرباح للفترة المالية المحددة. كما يُظهر بيان رأس المال التغيرات الحاصلة في حسابات رأس المال للمالك بمرور الوقت، وتظهر حسابات رأس المال مقدار الأموال والأصول المستثمرة في شركة من قبل المالكين أو المساهمين خلال فترة زمنية.
تعتبر مصدر مهم للحصول على معلومات تساعد في اتخاذ القرارات المهمة، وتعد وسيلة لتقديم معلومات عن أداء المالي للمؤسسة، وتوقع الأرباح، وإجراء مقارنات مع الشركات المنافسة.
التقرير المالي الدوري: هو التقرير الذي يتم إعداده خلال فترة زمنية معينة يتم تحديدها من خلال الإدارة أو بالاعتماد على القوانين داخل المؤسسة.
التقرير المالي غير الدوري: هو التقرير الذي يتم إعداده بناءً على تعليمات أو ظروف خاصة.
تتعدد أنواع التقارير وفقاً للغرض منها:
مستخدم داخلي: من داخل المؤسسة وهم مجلس الإدارة والمدراء التابعين لهم وموظفي الأقسام كل حسب قسمه والمدقق الداخلي
مستخدم خارجي: الحكومات والضرائب والمدقق الخارجي والمستثمرون والمنافسون.
المنظمات غير الحكومية هي منظمات مستقلة تتمتع بالحكم الذاتي والاستقلال الذاتي عن الحكومة وقطاع الأعمال هدفها الاساسي تعزيز المصلحة العامة وخدمة الصالح العام بدلاً من تحقيق ربح أو تعزيز مصالح مجموعة من للأفراد، تختلف محاسبة المنظمات غير الحكومية عن المنظمات الأخرى حيث يتم إعفاء المنظمات غير الحكومية من الضرائب وتقوم باستخدام الأموال في برامج وخدمات في سبيل رفاهية المجتمع.
هناك مجالات معينة تختلف فيها محاسبة المنظمات غير الحكومية عن محاسبة المنظمات الأخرى التي تهدف إلى كسب الربح. وفيما يلي العناصر المختلفة في حالة محاسبة المنظمات غير الحكومية:
• تتلقى المنظمة تبرعات من أفراد وكيانات تجارية مختلفة. يمكن أن تكون التبرعات عامة أو محددة، حيث يتم استخدام التبرعات العامة لأي غرض في المنظمة، بينما يتم استخدام التبرعات المحددة أو الفردية فقط للغرض الذي تبرع من أجله المتبرع.
• والدافع الرئيسي للمنظمات غير الحكومية هو توفير الخدمات لرفاه المجتمع، وهناك برامج محددة تنفذها المنظمات غير الحكومية لنفسها. حيث تتم المحاسبة عن هذه البرامج بصورة منفصلة لفصل الفائض أو العجز منها.
• وفي حالة المنظمات غير الحكومية، يتم إعداد بيان الأنشطة الذي يحسب الفائض أو العجز بدلاً من حساب الربح والخسارة الذي يتم حسابه في المؤسسات التي تهدف لتحقيق الربح. لا يتم اعداد قائمة حقوق ملكية المنظمات غير الحكومية لأنه لا يوجد مساهمين.
• وفي حالة المنظمات غير الحكومية، يتم إعداد بيان النفقات الفعلية الذي يسجل ضمن النظام المالي والمحاسبي. يوضح هذا التقرير إجمالي النفقات التي تكبدتها المنظمة غير الحكومية إلى جانب تفاصيل النفقات التي أنفقتها.
• تطبق NGO'S أساس الاستحقاق في المحاسبة. حيث يتم تسجيل الإيرادات أو المنح أو التبرعات في الفترة المحاسبية التي يتم استلامها، ويتم الاعتراف بالنفقات عند تكبدها. كما يتم الاعتراف بالقروض والمنح الأخرى عند استلامها. علاوة على ذلك، يتم الاعتراف بالإيرادات الأخرى وفقًا لمفهوم الاستحقاق.
• تسجل المنح والهبات بصورة منفصلة وتوضع مع الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية. لا يتم تضمينها في الأرباح المحتفظ بها من العمليات ولكن في رأس المال المساهم أو حقوق الملكية المتبرع بها.
• يتم الاعتراف بالمساهمات العينية من خلال القيود اليومية التي تدعمها الوثائق المناسبة مثل الاتفاقات والرسائل الرسمية ومذكرات التفاهم وما إلى ذلك.
اقرأ ايضا: اهم مقومات الرقابة الداخلية وعلاقتها بتكنولوجيا المعلومات
• مدفوعات نقدية
• مدفوعات عن طريق الحساب البنكي
• ملخص المصاريف النثرية
• دفتر اليومية
• دفتر الأستاذ
• سجل الأصول الثابتة
• وثائق ومستندات العقود
• سجل الحضور
• نسخ الموازنات لجميع المنح
• شهادات الاستخدام
• نسخ من اتفاقات الخبراء الاستشاريين
• الموافقات على الأصول الرأسمالية
• ملف الفواتير الاصلية بالأصول المشتراة
• نسخ من العقود والاتفاقات
• ملف يحتوي على تفويضات مصرفية وموقعين مخولين
• ملف عروض أسعار لجميع المشتريات
يقوم النظام المالي والمحاسبي للمنظمات غير الحكومية على تحديد المهام وتوثيق وتنظيم الأمور المالية بشكل تكون فيه موثقة وان تكون الحسابات منظمة وفق المعايير الدولية للتقارير المالية ومعدة ضمن بيئة رقابية تضمن خلق ثقافة الشفافية والمساءلة والنزاهة وتعزز فصل المهام مما ينتج عنه المحافظة على موجودات (أصول) المنظمة ومقابلة التزاماتها وإدارة مواردها ونفقاتها بما يحقق خططها في دعم المجتمع الأهلي بكفاءة وفعالية.
• الموازنة: هي وثيقة تنظيمية شاملة تجمع بين التخطيط المالي والإداري للمنظمة تهدف إلى تحقيق التوازن المالي وتساعد في التخطيط واتخاذ القرارات لضمان استدامة الأنشطة تتضمن تقديرا للموارد (الإيرادات) والمصاريف (النفقات) المتوقعة لفترة مالية مستقبلية محددة عادة ما تكون السنة المالية القادمة وتوزيع الموارد والمصاريف على البرامج والمشاريع المختلفة. تشمل الموازنة نوعين رئيسيين: الموازنة التشغيلية، والموازنة الرأسمالية.
• بيان المركز المالي: توضح المالي للمنظمة في نقطة زمنية معينة محددة، متضمنة الأصول والالتزامات وصافي الأصول (الفائض المتراكم) خلال فترة زمنية محددة، وتمثل مصادر الأموال وأوجه الاستخدام.
• بيان التدفقات النقدية: يعرض بيان التدفقات النقدية المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية للمنظمة خلال الفترة المالية حيث تبين مصادر الأموال واستخداماتها خلال الفترة المالية ويقسم الى ثلاث أنشطة وهي الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية وتكمن أهمية هذا البيان في تخطيط السيولة للمنظمة والذي يساعد على اتخاذ القرارات المتعلقة بها.
• السجلات المالية: مجموعة الوثائق والقوائم والبيانات المالية الواجب الاحتفاظ بها سواء أكانت بصيغة ورقية او الكترونية محفوظة على نسخ احتياطية يتم مسكها من قبل المنظمة غير الحكومية ويقع على عاتق إدارتها مسؤولية حفظ السجلات والاحتفاظ بها.
يتوجب على كل منظمة إصدار بياناتها وتقاريرها المالية بشكل دوري وتشمل المجموعة الكاملة للقوائم المالية التي يتوجب على المنظمات إصدارها ما يلي:
• بيان المركز المالي عن السنة المالية
• بيان الموارد والمصاريف
• بيان التغير في الفائض عن السنة المالية
• بيان التدفقات النقدية عن السنة المالية
• الإيضاحات والافصاحات المرافقة عن السنة المالية
يعرض بيان المركز المالي موجودات المنظمة كاملة ومصادر تمويل هذه الموجودات من مصادر تمويل خارجية (الالتزامات) ومصادر تمويل داخلية والتي تتألف في المنظمات من الفائض المدور للسنوات السابقة ويتضمن ما يلي:
• الموجودات: تتألف من موجودات غير متداولة وموجودات متداولة ويتم التمييز بينها في الفترة المتوقعة لتسييل هذه الموجودات وتقاس هذه الفترة بسنة مالية، حيث أن أي أصل يتوقع ان يتم تسييله في اقل من سنة مالية يتم تصنيفه على أنه موجودات متداولة مالم يتم تصنيفه على أنه غير متداول ويظهر ذلك كما يلي:
- الموجودات طويلة الاجل (غير المتداولة) مثال: المباني والتجهيزات والمعدات بالصافي-الأصول المعنوية غير الملموسة بالصافي – المشاريع قيد التنفيذ – التأمينات طويلة الاجل – استغلال فوائض الإيرادات طويلة الاجل – حقوق استخدام الأصول (الايجار)
- الموجودات قصيرة الاجل (المتداولة)، مثال: النقدية في الصندوق ولدى المصارف – الذمم المدينة التجارية – المخزون – المصاريف المدفوعة مقدما – استغلال فوائض الإيرادات قصيرة الاجل مفصلة حسب فئاتها – الذمم المدينة الأخرى.
• الالتزامات: تتألف من التزامات طويلة وقصيرة الأجل، ويتم التمييز بينها في الفترة المتوقعة لدفع هذه الالتزامات، وتقاس هذه الفترة بالسنة المالية، حيث أن أي التزام يتوقع ان يتم تسديده في اقل من سنة مالية يتم تصنيفه على أنه التزام قصير الاجل مالم يتم تصنيفه على أنه طويل الاجل ويظهر ذلك كما يلي:
- الالتزامات طويلة الاجل، مثال القروض طويلة الاجل – التزامات عقود الايجار غير المتداولة
- الالتزامات قصيرة الاجل، مثال الذمم الدائنة التجارية – التزامات عقود الايجار المتداول الحصة المتداولة من القروض طويلة الاجل (الأقساط والفوائد المستحقة خلال سنة مالية) – مصاريف مستحقة الدفع والذمم الدائنة الأخرى – اشتراكات ومساهمات وتبرعات مستحقة.
حسابات النتائج:
تتألف حسابات النتائج مما يلي:
- الفائض / العجز المدور
- الفائض / العجز الدورة الحالية
بيان الموارد والمصاريف:
يعرض بيان الموارد والمصاريف كل من إيرادات ومصاريف المنظمة وصولا الى صافي فائض او عجز السنة المالية والذي يتضمن:
• الموارد:
تتألف الموارد داخل المنظمة على سبيل المثال لا الحصر ممايلي:
1- الموارد المتكررة والتي تتألف من التبرعات النقدية، التبرعات العينية، الهبات.
2- الموارد من منظمات محلية: والتي تتألف من الموارد من مشاريع التعاون الدولي.
3- الموارد من أنشطة استغلال فائض الإيرادات.
حيث يتم تسجيل الموارد حسب أساسا الاستحقاق المحاسبي
• المصاريف:
1- مصاريف المشاريع والتي يتم تصنيفها حسب المشاريع وبما يتوافق مع مصادر الموارد وحسب وظيفة كل نفقة
2- المصاريف الخاصة بالفوائد المستحقة على أي قروض مستجرة من المنظمة
3- المصاريف الخاصة بتسجيل فروقات أسعار الصرف
4- المصاريف الخاصة بإدارة استغلال فوائض الإيرادات
5- المصاريف الإدارية
الإيضاحات والإفصاحات المرافقة عن السنة المالية:
تعتبر الافصاحات الخاصة بالبيانات المالية جزءا لا يتجزأ منها وتقرأ معها حيث يجب على المنظمة غير الحكومية الإفصاح عن جميع المعلومات ذات الصلة التي تؤثر على مركزها المالي وسيولتها واستمراريتها.
يتوجب على المنظمة غير الحكومية الإفصاح عن القيود المفروضة من قبل المانحين ويشمل هذا الإفصاح كشفا عن القيود على استخدام الإيرادات.
الجرد الدورى والجرد المستمر هما نظامان مختلفان لإدارة وتتبع المخزون في الشركات، ويؤثر كل منهما بشكل مباشر على إدارة الموارد المالية وأرباح الشركة. الجرد الدوري يعتمد على حساب المخزون بشكل كامل في فترات زمنية محددة، وغالبًا ما يتم في نهاية الفترة المالية، حيث تُحسب الكميات المتاحة يدويًا أو باستخدام أنظمة بسيطة. بينما يعتمد الجرد المستمر على تسجيل حركة المخزون في الوقت الفعلي باستخدام أنظمة إلكترونية متقدمة، مما يتيح تحديثًا دائمًا لحالة المخزون وتفاصيله.
لذلك الجرد الدوري يُعتبر أكثر بساطة من حيث العمليات، إذ لا يتطلب تسجيلًا يوميًا لحركة المخزون، ولكنه قد يؤدي إلى تأخير في اكتشاف نقص المخزون أو زيادته. في المقابل، يوفر الجرد المستمر تحكمًا أكبر ودقة عالية لأنه يعتمد على تسجيل كل معاملة تحدث في المخزون بشكل مباشر. بينما يكون الجرد الدوري مناسبًا للشركات الصغيرة أو التي تتعامل مع كميات أقل من المخزون، يكون الجرد المستمر أكثر ملاءمة للشركات الكبيرة التي تحتاج إلى تقارير دقيقة وفورية لإدارة عملياتها.
كما ان اختيار نظام الجرد المناسب يؤثر مباشرة على أرباح الشركة. الجرد المستمر، على سبيل المثال، يتيح للشركات تخفيض الفاقد والتكاليف التشغيلية من خلال اكتشاف المشكلات فور حدوثها، مما يساهم في تحسين الكفاءة وتقليل الأخطاء. أما الجرد الدوري فقد يؤدي إلى تحمل الشركة لتكاليف إضافية نتيجة الفروقات الكبيرة التي قد تُكتشف عند الجرد، خاصة إذا كانت هناك مشكلات متكررة في إدارة المخزون. بالإضافة إلى ذلك، فإن الجرد المستمر يساعد في تقديم بيانات دقيقة تدعم اتخاذ قرارات استراتيجية أكثر فاعلية فيما يتعلق بالمشتريات والتسعير.
يمكننا ان نقول ان الجرد هو عملية تسجيل وتقييم جميع البضائع الموجودة في المخزون لدى الشركة، بهدف تحديث السجلات المحاسبية والمالية للشركة لتعكس القيمة الحالية للمخزون، ويساعد جرد البضائع على ضمان دقة البيانات المالية، كما يُمكن الشركة من مراقبة مستويات المخزون وتقييم الحاجة لإعادة الطلب أو تصفية المخزون الزائد.
أهم أهداف جرد المخزون:
• التأكد من صحة ودقة البيانات المحاسبية المتعلقة بالمخزون
• اكتشاف أي اختلافات بين الكميات المسجلة والكميات الفعلية
• تحديد قيمة المخزون في نهاية الفترة المالية
• المساعدة في اتخاذ القرارات المتعلقة بإدارة المخزون وتخطيط المشتريات
شروط الجرد هي مجموعة من المبادئ والمعايير التي تهدف إلى تنظيم عملية مراجعة وتوثيق الأصول والموارد داخل المؤسسات والشركات لضمان دقة المعلومات المالية والإدارية. تعتبر عملية الجرد جزءًا أساسيًا من الإدارة الفعّالة للأصول، حيث تسهم في تقليل المخاطر المالية وضمان الشفافية والامتثال للمعايير المحاسبية. يتم تطبيق هذه الشروط بشكل دوري لضمان توافر بيانات دقيقة وشاملة تعكس الحالة الحقيقية للأصول والموجودات في لحظة معينة.
تهدف شروط الجرد إلى توفير إطار عمل موحد يُسهل على الشركات إجراء عملية الجرد بشكل منتظم ومنظم، مما يساعد على تحديد الفروقات بين السجلات المحاسبية والواقع الفعلي. يتم ذلك من خلال مراجعة المخزون، التحقق من الأصول المادية، ومطابقة البيانات المسجلة مع الموجودات المادية أو المالية. كما يساعد الجرد على اكتشاف الأخطاء أو التلاعب في البيانات المالية، ما يعزز من مصداقية التقارير المالية ويوفر الثقة للمستثمرين وأصحاب المصلحة.
توفر عملية الجرد المنتظمة، المدعومة بالالتزام بشروط الجرد، ميزة استراتيجية للشركات من حيث تحسين إدارة الموارد وتخطيط العمليات التشغيلية بشكل أكثر كفاءة. كما تسهم في تحسين اتخاذ القرارات المستقبلية بناءً على بيانات دقيقة وموثوقة. علاوة على ذلك، تُعد هذه العملية ضرورية لضمان التزام الشركات بالقوانين واللوائح المحلية والدولية، مما يُجنبها العقوبات أو الخسائر المالية الناجمة عن المخالفات.
لذا تتطلب عملية الجرد تحقيق عدة شروط لضمان دقتها وفعاليتها، وأبرزها:
اقرأ ايضا: اهمية الحصول علي شهادة CMA و CPA وتعريفهم واهميتهم
تعتبر عملية الجرد من العمليات الحيوية التي تضمن دقة البيانات المالية والمخزنية في أي مؤسسة، وتتمثل أهمية هذه العملية في تحسين كفاءة إدارة الموارد ومراقبة الأموال والسلع. أولى المتطلبات الأساسية لتنفيذ عملية الجرد هي تحديد وتدقيق المخزون بشكل دقيق، مما يتطلب تجهيز بيئة العمل لضمان أن جميع الأصناف المسجلة في النظام المالي يتم مطابقتها مع الواقع الفعلي. يتعين على المسؤولين عن الجرد أن يكون لديهم معرفة شاملة بكل العناصر المخزنية المتاحة، سواء كانت سلعًا أو مواد خام أو حتى ممتلكات ثابتة، مما يتطلب إعداد قوائم محدثة توضح كل شيء على حدة.
ثانيًا، من المتطلبات الأساسية التي تساهم في تنفيذ عملية الجرد بنجاح هي توفر فريق عمل متخصص ومدرب، قادر على إدارة الجرد بكفاءة عالية. يجب أن يكون هذا الفريق مزودًا بكل الأدوات اللازمة مثل أجهزة المسح الضوئي (الباركود)، وبرامج الجرد المساعدة، بالإضافة إلى معرفة بروتوكولات العمل الدقيقة في الجرد. كما يجب التأكد من توزيع الأدوار داخل الفريق بشكل يتماشى مع حجم المخزون وطبيعته. يعتمد نجاح عملية الجرد أيضًا على استخدام أنظمة متطورة تُسهل تحديد مكان كل عنصر في المخزون، مما يساعد على تسريع العملية وتفادي الأخطاء البشرية.
من المتطلبات الأساسية لتنفيذ عملية الجرد هو تطبيق منهجيات وأسس صارمة في التعامل مع البيانات والمعلومات التي يتم جمعها أثناء عملية الجرد. يجب توثيق كل خطوة بدقة ومراجعة الأرقام المدخلة للتأكد من صحتها. يُنصح بتفعيل نظام رقابي داخلي للتحقق من النتائج والتأكد من أن القيم المالية تتطابق مع واقع المخزون. من الضروري أيضًا تحديد موعد الجرد بشكل مسبق وإبلاغ كافة الأطراف المعنية لضمان الاستعداد الجيد، سواء من حيث الموارد أو توقيت التنفيذ، وهو ما يساهم في تسهيل سير العملية وتنفيذها بالشكل المطلوب.
1. التخطيط المسبق من خلال تحديد الوقت والطريقة المناسبة لإجراء الجرد.
2. النظر إلى عنصر الموارد البشرية وتوفير عدد كافٍ من الأشخاص المدربين لإجراء الجرد.
3. توفير الأدوات والمعدات مثل أجهزة العد الإلكترونية، الأوزان، وأجهزة الكمبيوتر.
4. تنظيم المخزون بطريقة تسهل عملية العد.
5. توفير وثائق ونماذج لتسجيل نتائج الجرد.
6. ضمان أمان المخزون أثناء عملية الجرد.
7. التحقق من دقة البيانات المسجلة.
تعد عمليات الجرد من الأدوات الأساسية في مجال المحاسبة والإدارة المالية، حيث تساعد الشركات والمؤسسات على متابعة وتقييم مخزونها بانتظام. تتنوع أساليب الجرد حسب طبيعة النشاط التجاري واحتياجات المؤسسة، ويمكن تصنيفها إلى نوعين رئيسيين: الجرد المستمر والجرد الدوري. هذا التصنيف يلعب دورًا كبيرًا في تحديد طريقة تتبع المخزون وإعداد التقارير المالية.
1- الجرد الدوري
هو أحد أنواع جرد المخزون حيث يتم تحديث قيمة حساب المخزون بنهاية فترة زمنية محددة أو حينما تقوم المؤسسة بإعداد قائمة المركز المالي للشركة، وذلك بدلًا من أن يتم إجراء هذه الجرد مع كل عملية بيع أو شراء
وفي هذا النظام يتم جرد المخزون بشكل فعلي مثلما تتواجد بالمخزن وليس من خلال التسجيل الدفتري فحسب يتم إجراء الجرد الدوري في فترات زمنية محددة، مثل نهاية كل شهر أو سنة مالية. يعاب على هذه الطريقة:
• تعطيل العمل في المنشأة
• أن الإدارة قد تضطر لغرض التعجيل بعملية الجرد إلى الاستعانة بمجموعة من العاملين ممن ليست لديهم الخبرة الكافية بأعمال الجرد مما ينتج عنه عدم دقة بيانات الجرد
• أن الجرد الدوري في نهاية الفترة المالية يحول دون اكتشاف الأخطاء او التجاوزات حال حصولها وتلافي أسبابها مما يتعارض مع الهدف الذي من أجله يجري الجرد الفعلي.
تحديات الجرد الدوري:
تقتصر التحديات المرتبطة بنظام الجرد الدوري على عدة نقاط. أولاً، قد يتطلب الجرد الدوري مجهوداً ضخماً في حالات معينة، خاصة إذا كانت الشركة تتعامل مع كميات كبيرة من البضائع. الجرد الدوري قد يؤدي أيضاً إلى توقف العمليات التجارية خلال فترة الجرد، الأمر الذي قد يتسبب في خسائر مالية. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يكون من الصعب اكتشاف الأخطاء والاختلاسات في الجرد حتى يتم الجرد الدوري التالي، مما يعرض الشركة لخطر الخسارة.
2- الجرد المستمر (الدائم):
تقوم هذه الطريقة على أساس الجرد الفعلي للبضاعة بصورة مستمرة على مدار العام وفقا لبرامج جرد سرية توضع مسبقا تحدد بموجبها الأصناف التي تجرد في كل مرة وتواريخ إجراء الجرد. ويعتمد عدد المرات التي يجرد بها كل صنف خلال السنة على قيمة الصنف وحركة ومعدل دوران ذلك الصنف على أن يجرد كل صنف على الأقل مرة واحدة في السنة وتمتاز هذه الطريقة بالمزايا التالية:
• تضمن عدم توقف أعمال المنشأة
• عدم الاستعانة بعاملين غير أكفاء للقيام بعملية الجرد
• القيام بالجرد المستمر يؤدي إلى إضفاء الاهتمام من قبل أمناء المخازن وموظفي المخازن على العناية بالمخزون وسلامة التسجيل في السجلات على الدوام تحسبا منهم لإجراء الجرد في أية لحظة وبصورة غير متوقعة
• تساعد على اكتشاف الأخطاء بسرعة وتسويتها دون أن تستمر في الدفاتر حتى يتم الجرد في نهاية السنة
تحديات الجرد المستمر:
الجرد المستمر، رغم مزاياه المتعددة، ليس خالياً من التحديات. يتطلب تنفيذه بشكل صحيح استخدام تكنولوجيا متقدمة لتتبع العمليات بشكل فعال ومتابعة البضائع بشكل دقيق. هذه الأنظمة قد تكون باهظة الثمن للشركات الصغيرة والمتوسطة التي تحاول البقاء في سوق تتسم بالتنافسية. وبالإضافة إلى التكلفة، قد يكون من الصعب التعامل مع الأخطاء في الجرد أو السرقة أو التلف في الوقت الفعلي، خاصة في البيئات التي تتعامل مع كميات كبيرة من البضائع. الجرد المستمر يتطلب ايضاً تحديث مستمر للنظام والبرمجيات للحفاظ على دقة البيانات، وهو ما قد يكون تحدياً للشركات التي تفتقر إلى الموارد اللازمة.
إدارة الجرد بشكل فعال تتطلب التخطيط والتنظيم والتحكم الجيد. أولاً، يجب على الشركات فهم الطلب وتوقعاته للتأكد من أن المخزون يتوافق مع الطلب. بالإضافة إلى ذلك، يجب استخدام أدوات إدارة المخزون المناسبة، مثل أنظمة الجرد، لضمان تحديثات مستمرة للمخزون وتجنب النقص أو الفائض في المخزون. أخيراً، يجب على الشركات الاستثمار في تدريب العاملين على أفضل الممارسات لإدارة الجرد لتحقيق أعلى فعالية في عمليات الجرد.
الدور التكنولوجي في إدارة الجرد: استخدام البرمجيات في إدارة الجرد:
في العالم الرقمي الحديث، غيرت البرمجيات بشكل جذري كيفية إدارة الجرد.
• تتيح البرمجيات تتبع المخزون الحالي بشكل فوري وتحديث البيانات بشكل مستمر.
• تقدم البرمجيات تقارير مفصلة تساعد في تحليل وتحسين عمليات الجرد.
• برنامج البيان للمحاسبة يتيح ليس فقط تتبع المخزون، بل ويوفر أيضا مجموعة من الأدوات القوية التي تساعد الشركات على تحقيق أقصى استفادة من البيانات المتعلقة بالجرد.
• تحليلات المبيعات، الربحية، والتكاليف، يمكن استخدامها من قبل الشركات لتحسين العمليات وزيادة الكفاءة.
اقرأ ايضا: القيود العكسية في المحاسبة المالية
إدارة الجرد بشكل فعال تلعب دورًا حاسمًا في تحقيق الربحية في الأعمال. تحافظ على الموارد المالية عن طريق تقليل تكاليف الجرد غير الضرورية، مثل تكاليف التخزين الزائدة والخسائر الناتجة عن المنتجات التالفة أو الزائدة. من خلال ضمان توفر المنتجات المطلوبة وقت الطلب، يمكن أيضا تحسين رضا العملاء وزيادة المبيعات. فالأعمال التي تدير جردها بشكل جيد تتمتع بقدرة أكبر على التكيف مع تغييرات السوق ومتطلبات العملاء، مما يزيد من ربحيتها.
ختاما:
تمثل إدارة المخزون وظيفة بالغة الأهمية للشركات من جميع الأنواع.
يمكن أن تساهم الرقابة الفعّالة على المخزون في تحقيق الاستقرار المالي للشركة وتمكين التنبؤات الدقيقة للربحية. ومع ذلك، تتطلب هذه المهمة تفانيًا واهتمامًا دقيقًا، لا سيما عند التعامل مع كميات كبيرة من السلع والمعاملات العديدة. يمكن أن يؤدي تطبيق الحلول التكنولوجية والبرمجيات مثل برنامج البيان للمحاسبة إلى تعزيز كفاءة ودقة عمليات إدارة المخزون. ومع ذلك، حتى مع وجود أدوات برمجية متقدمة، يظل من الضروري أن يمتلك الموظفون المهارات والخبرات اللازمة لإدارة المخزون بفعالية.
على الرغم من أن تعقيدات إدارة المخزون قد تبدو شاقة، إلا أنه يمكن للشركات التغلب على هذه العقبات من خلال اعتماد ممارسات سليمة واستخدام الأدوات المناسبة.
يضمن هذا النهج تشغيل المستودعات بكفاءة وفعالية من حيث التكلفة. يمكن أن يؤدي إنشاء نظام قوي للمخزون إلى تقليل النفقات وزيادة الأرباح، مما يعود بالنفع على الشركات على المدى الطويل.
يساعد فهم معدل دوران المخزون على تعزيز كفاءة عملك وإدارة مخزونك بفعالية أكبر، لنكتشف كيف يمكن لهذا المقياس الحاسم تبسيط عملية إدارة مخزونك وما هي العوامل التي قد تؤثر عليه وهذا ما سوف نوضحة لكم من خلال موقع برنامج البيان للمحاسبة والمستودعات.
معدل دوران المخزون هي نسبة كفاءة تقيس مدى كفاءة إدارة المخزون، وتوضح عدد المرات التي قامت فيها الشركة بتحويل المخزون أو بيعه خلال فترة معينة، في الأساس، يشير معدل دوران المخزون إلى مقدار الوقت الذي يمر من لحظة شراء الشركة للسلع حتى بيعها، يساعد معدل دوران المخزون على اتخاذ قرارات أفضل بشأن التسعير والتصنيع والتسويق والشراء.
بعض النقاط الهامة حول معدل دوران المخزون:
• يقيس معدل دوران المخزون مدى كفاءة الشركة في استخدام مخزونها عن طريق قسمة تكلفة البضائع المباعة على متوسط قيمة المخزون خلال الفترة.
• تعتبر نسب دوران المخزون مفيدة فقط لمقارنة الشركات المماثلة في الصناعة، وهي ذات أهمية خاصة لتجار التجزئة.
• السياسات المحاسبية، والتغيرات السريعة في التكاليف، والعوامل الموسمية قد تشوه مقارنات معدل دوران المخزون.
• يشمل المخزون جميع السلع، الخام أو الجاهزة، التي تمتلكها الشركة في مخزونها بهدف بيعها.
• عادة ما يكون لدى الشركات الناجحة معدل دوران المخزون مرتفع سنويا، ولكنه يختلف حسب الصناعة وفئة المنتج.
• يمكن أن يؤثر عدد من تحديات إدارة المخزون على معدل الدوران؛ وهي تشمل تغير طلب العملاء، وسوء تخطيط سلسلة التوريد، والتكدس في المخزون.
• تدل نسبة دوران المخزون المنخفضة نسبياً على ضعف في المبيعات أو على المخزون الزائد، في حين تشير النسبة الأعلى إلى مبيعات قوية ولكنها قد تشير أيضاً إلى عدم الكفاءة في تخزين المخزون.
يتم حساب معدل دوران المخزون وفق الصيغة كما يلي:
معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة / متوسط المخزون
حيث:
• تكلفة البضائع المباعة: هي التكلفة المنسوبة إلى إنتاج البضائع التي تبيعها الشركة خلال فترة معينة، بما في ذلك المواد الخام وتكاليف العمالة المطبقة عليه، التكلفة المتكبدة عادة ما تكون التكلفة الفعلية للمنتج النهائي التي تدفعها الشركة للشركة المصنعة أو المورد، يمكن العثور على تكلفة البضائع المباعة من قبل الشركة في قائمة دخل الشركة.
• متوسط قيمة التخزين: هو متوسط قيمة المخزون خلال فترتين زمنيتين محددتين أو أكثر، ويأخذ في الاعتبار رصيد المخزون الأولي في بداية السنة المالية بالإضافة إلى رصيد المخزون النهائي لنفس العام، ليس من الضروري حساب متوسط المخزون على أساس سنوي؛ ويمكن حسابه على أساس شهري أو ربع سنوي.
ملحوظة: قد يستخدم المحلل إما قيم المخزون المتوسطة أو مخزون نهاية الفترة.
يستخدم المحللون تكلفة البضاعة المباعة بدلاً من المبيعات في معادلة معدل دوران المخزون لأن المخزون يتم تقييمه عادةً بالتكلفة، قد تستخدم بعض الشركات المبيعات بدلاً من تكلفة البضاعة المباعة في الحساب، مما قد يؤدي إلى تضخيم النسبة الناتجة وهو أمر خاطئ.
يتم استخدام متوسط قيمة المخزون لتعويض التأثيرات الموسمية، ويتم حسابها عن طريق إضافة قيمة المخزون في نهاية الفترة إلى قيمة المخزون في نهاية الفترة السابقة وقسمة المجموع على 2.
تابع ايضا: شركات الأموال: تعريفها وأنواعها وخصائصها والفرق بينها وبين شركات الأشخاص
كونه أحد نسب النشاط، تعمد الشركات على معدل دوران المخزون لتقييم فعالية المنتج لأنه يعد مصدر الإيرادات الرئيسي للشركة، كما يساهم معدل دوران المخزون تقييم أداء الأعمال في معرفة مدى سرعة بيع المخزون، ومدى فعاليته في تلبية طلب السوق، وكيفية مقارنة مبيعاته بالمنتجات الأخرى في فئة فئته، كما يهد مهماً للشركة بعدة طرق:
يساهم معدل دوران المخزون في تقدير كمية المخزون المتوقع بيعه بدقة مما يساهم في التقليل من المخزون المعلق والتوفير من تكلفة التخزين.
يساعد على تتبع حركة المخزون منذ لحظة دخول السلع إلى المخازن وحتى بيعها حيث يمكن تتبع تقادم المخزون من السلع.
تشير نسبة دوران المخزون إلى ارتفاع أو انخفاض الطلب على السلع، وبالتالي فإنها تؤهلك لإعادة التخزين وتمنعك من الإفراط في تخزين السلع.
توضح نسبة دوران المخزون أيضاً سوء تخطيط المخزون والحاجة إلى تقنيات جديدة لتحسين المخزون وعملك بشكل عام.
يساعدك على تحليل مدى سرعة بيع مؤسستك لأسهمها ومقارنة كفاءتها في بيع البضائع مع معايير الصناعة.
يمكن أن تساعدك نسبة دوران المخزون على قياس سيولة شركتك، وهي تشكل عنصراً أساسياً عند حساب الدورة النقدية الخاصة بشركتك.
بالإضافة إلى عدة أسباب جوهرية أخرى:
يساعد الشركات على إدارة مستويات مخزونها:
يوفر معدل دوران المخزون نظرة ثاقبة حول المعدل الذي تبيع به الشركة مخزونها، ومن خلال مراقبة هذه النسبة، يمكن للشركات تعديل مستويات مخزونها للتأكد من أن لديها مخزوناً كافياً لتلبية طلب العملاء دون الإفراط في التخزين، يساعد هذا النهج الشركات على الحفاظ على مستويات المخزون المثالية التي تتوافق مع أهداف المبيعات والإيرادات الخاصة بها.
يقلل من تكاليف التخزين:
قد يكون الاحتفاظ بالمخزون الزائد مكلفاً للشركات، كلما طالت مدة بقاء المخزون في المستودع، زادت تكاليف التخزين، بما في ذلك التخزين والتأمين والضرائب، من خلال تحليل نسبة دوران المخزون، يمكن للشركات تحديد العناصر بطيئة الحركة واتخاذ الإجراءات المناسبة لتقليل تكاليف حملها.
يشير إلى الربحية:
يعد معدل دوران المخزون مؤشراً حيوياً لربحية الشركة، حيث يشير المعدل المرتفع إلى أن الشركة تبيع مخزونها بسرعة، مما يشير إلى زيادة الإيرادات، تشير نسبة دوران المخزون المنخفضة إلى أن الشركة تحتفظ بمخزونها لفترة طويلة، مما قد يؤدي إلى انخفاض الربحية.
يساعد الشركات على التخطيط للمستقبل:
من خلال تحليل معدل دوران المخزون، يمكن للشركات التنبؤ باحتياجات المخزون المستقبلية بدقة. على سبيل المثال، إذا كانت نسبة دوران المخزون مرتفعة، يمكن للشركة توقع زيادة الطلب والتخطيط لشراء المزيد من المخزون لتلبية الطلب.
يُعتبر المعدل الأمثل لدوران المخزون من أهم المؤشرات التي تستخدمها الشركات لقياس كفاءتها في إدارة المخزون. يرتبط هذا المفهوم بشكل مباشر بقدرة الشركة على بيع منتجاتها خلال فترة زمنية محددة. كلما زاد معدل دوران المخزون، كلما دلّ ذلك على كفاءة الشركة في تحقيق مبيعات سريعة وتجديد المخزون، وهو ما يعزز السيولة النقدية المتاحة للاستثمار في عمليات أخرى. ومع ذلك، يجب على الشركات الانتباه لتوافر السلع بما يلبي الطلب المستمر، لأن نقص السلع في المخزون في حال وجود طلب مرتفع قد يؤدي إلى فقدان العملاء والفرص التسويقية.
الحرص على المعدل الأمثل لدوران المخزون يحقق توازنًا دقيقًا بين كفاءة بيع المنتجات وتوافرها في السوق. إذا بقي المنتج في المخزن لفترة أطول من اللازم، فإن تكاليف التخزين سترتفع، ما يؤدي إلى تقليل أرباح الشركة وزيادة فرص الخسارة، سواء بسبب تلف المنتجات أو انخفاض الطلب عليها. على العكس، تحقيق معدل مرتفع لدوران المخزون يوضح قدرة الشركة على التخلص من المخزون بسرعة وبأقل التكاليف. مع ذلك، يجب الانتباه لعدم نفاد السلع في حالة زيادة الطلب، لأن ذلك سيؤثر سلبًا على سمعة الشركة.
لذلك نجد ان الفرق بين المعدل الأمثل لدوران المخزون والواقع الفعلي قد يكون مؤشرًا على التحديات التي تواجهها الشركة في تحقيق توازن مثالي بين إدارة المخزون وعمليات البيع. الشركات التي تتمكن من تحقيق معدل دوران مرتفع دون التأثير على توافر السلع في السوق تضع نفسها في موقع أفضل للتنافس وتحقيق النمو المستدام.
تابع ايضا: برنامج نقاط بيع للمطاعم
تتضمن طريقة حساب معدل دوران المخزون إما المعلومات المتوفرة من مبيعات السوق أو تكلفة البضائع المباعة (COGS) مقسومة على المخزون.
أولاً: ابدأ بحساب متوسط المخزون في فترة ما عن طريق قسمة مجموع مخزون البداية ومخزون النهاية على اثنين:
متوسط المخزون = (مخزون أول المدة + مخزون آخر المدة) / 2
ثانياً: يمكن في بعض الحالات استخدام المخزون النهائي بدلاً من متوسط المخزون إذا لم يكن لدى الشركة تقلبات موسمية، ومع ذلك، فإن توافر المزيد من البيانات حول المخزون يعطي نتائج أفضل عند القيام بالتحليل، قم بتقسيم المخزون الشهري على 12 واستخدم متوسط المخزون السنوي، ثم قم بتطبيق صيغة معدل دوران المخزون:
معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة / متوسط التخزين
مثال على حساب معدل دوران المخزون
أظهرت القوائم المالية لشركة الشرق للصناعات الغذائية البيانات التالية:
تكلفة البضاعة المباعة = 250,000 دولار.
مخزون أول المدة = 60,000 دولار.
مخزون آخر المدة = 40,000 دولار.
والمطلوب حساب معدل دوران المخزون.
الحل:
• أولاً: نقوم بحساب متوسط المخزون.
متوسط المخزون = (مخزون أول المدة + مخزون آخر المدة) / 2
(60,000 + 40,000) ÷ 2 = 50,000 دولار.
• ثانياً: نحسب معدل دوران المخزون.
معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة / متوسط المخزون
معدل دوران المخزون = 250,000 ÷ 50,000 = 5 مرات
يعتبر معدل جيد وهو يدل على قدرة الشركة على بيع المخزون وإعادة شراءه بالكامل 5 مرات خلال العام الواحد.
متوسط فترة التخزين هو متوسط عدد الأيام التي تستغرقها الشركة قبل أن تبيع جميع مخزونها الحالي، وهو مقياس يشير لمدى كفاءة الشركة في تحويل مخزونها من السلع إلى مبيعات، يشير متوسط فترة التخزين المنخفض إلى كفاءة الشركة في إدارة مخزونها وعادة ما يتم حسابه خلال سنة واحدة.
لحساب متوسط فترة التخزين يتطلب عدد الأيام في الفترة المحددة ومعدل دوران المخزون أو من خلال المعادلة التالية:
متوسط فترة التخزين = عدد الأيام في الفترة ÷ معدل دوران المخزون
تابع ايضا: ما هو نظام معلومات الموارد البشرية (HRIS) ومكوناته وأهم وظائفه
يعد معدل دوران المخزون مقياساً ضرورياً للعديد من الشركات، لتحسين نسبة دورانها وزيادتها ومع ذلك، هناك مجموعة من العوامل التي يجب مراعاتها، تتضمن ما يلي:
• تقلب الصناعة: الصناعات المختلفة لديها معايير وممارسات مختلفة فيما يتعلق بإدارة المخزون، وهذا يعني أنه ستكون هناك اختلافات طبيعية في نسب الدوران المثالية، قد تكون مقارنة نسب الدوران عبر الصناعات دون النظر إلى هذه الاختلافات مضللة.
• التقلبات الموسمية: تواجه بعض الشركات تغيرات موسمية كبيرة في الطلب، مما قد يؤثر على معدلات دوران المخزون، قد تؤدي نسبة الدوران المرتفعة خلال مواسم الذروة إلى تحريف النسبة الإجمالية الفعلية، وقد تبدو الشركات أسوأ على الرغم من أنها خططت بشكل مناسب للمواسم الأبطأ.
• اختلافات التكلفة: تعتمد نسبة دوران المخزون على تكلفة البضاعة المباعة، والتي قد تتقلب بسبب التغيرات في تكاليف الإنتاج، أو أسعار المواد الخام، أو أسعار صرف العملات، يمكن أن تؤثر هذه التقلبات على دقة نسب الدوران وقابليتها للمقارنة مع مرور الوقت.
• تكاليف التخزين التي تم إغفالها: في حين أن نسبة الدوران المرتفعة تعتبر إيجابية بشكل عام، إلا أنها قد تتجاهل التكاليف المرتبطة بالحفاظ على مستويات مخزون منخفضة، يجب على الشركات أن تأخذ في الاعتبار التوازن بين معدل دوران المخزون والتكاليف الدفترية المرتبطة به لتحسين الربحية.
• تجاهل المهل الزمنية: لا تأخذ نسبة دوران المخزون في الاعتبار المهل الزمنية أو الوقت الذي يستغرقه تجديد المخزون، قد تشير نسبة الدوران المرتفعة إلى كفاءة المبيعات، ولكن إذا كانت المهل الزمنية طويلة، فقد يؤدي ذلك إلى نفاد المخزون واستياء العملاء المحتمل إذا لم يتم تجديد المخزون.
ملاحظة: يمكن أن تكون نسبة دوران المخزون المنخفضة أمراً جيداً خلال فترات التضخم أو اضطرابات سلسلة التوريد، إذا كانت تعكس زيادة في المخزون قبل ارتفاع أسعار الموردين أو ارتفاع الطلب.
English