يعد الإطفاء أحد الطرق المحاسبية الهامة لحساب تكلفة الأصول الغير ملموسة على مدار عمرها الإنتاجي، لنكتشف كيف يمكن أن يؤثر على بياناتك المالية مما يساعدك على إدارة وتخصيص تكاليفك. فهو أسلوب محاسبي يستخدم لخفض القيمة الدفترية لقرض أو أصل غير ملموس عبر توزيع النفقات الرأسمالية على مدار العمر الإنتاجي بشكل دوري خلال فترة زمنية محددة. وفيما يتعلق بالقرض، يركز الإطفاء على توزيع أقساط القرض مع مرور الوقت. يتم احتساب قيمة الإطفاء غالباً باستخدام طريقة القسط الثابت. يكون الإطفاء مشابهاً للإهلاك عند تطبيقه على الأصل.
الإطفاء في المحاسبة يعتبر وسيلة أساسية لتخصيص التكاليف على الأصول الغير ملموسة مثل براءات الاختراع، العلامات التجارية، حقوق النشر، وبرامج الكمبيوتر. يهدف هذا الإجراء إلى توزيع التكلفة الإجمالية للأصل على الفترات المالية المختلفة التي يُتوقع أن يحقق فيها الأصل عوائد اقتصادية للشركة. يساعد الإطفاء في المحاسبة على تقديم صورة دقيقة للربحية الفعلية من خلال خصم المصروفات المتعلقة بالأصول غير الملموسة بشكل دوري بدلاً من تحميلها بالكامل على سنة مالية واحدة.
تكمن أهمية الإطفاء في المحاسبة في دوره في تحسين شفافية البيانات المالية وإظهار الأداء الحقيقي للشركة. كما أنه يساهم في الامتثال للمعايير المحاسبية الدولية من خلال توفير أسس منهجية لتقييم الأصول. بالنسبة للمديرين الماليين والمستثمرين، يمثل الإطفاء أداة حاسمة في تحليل البيانات المالية، حيث يعكس القدرة الحقيقية للشركة على تحقيق الإيرادات مع مرور الوقت. علاوة على ذلك، يُسهم الإطفاء في المحاسبة في تحسين التدفقات النقدية من خلال تقليل الالتزامات الضريبية للشركات، مما يعزز من قدرتها على الاستثمار والنمو.
بعض النقاط الهامة حول الإطفاء:
يشير الإطفاء عادة إلى عملية تدوين قيمة القرض أو الأصول غير الملموسة.
يتم استخدام جداول الإطفاء من قبل المقرضين، مثل المؤسسات المالية، لتقديم جدول سداد القرض بناءً على تاريخ استحقاق محدد.
يتم إطفاء الأصول غير الملموسة مع مرور الوقت لربط تكلفة الأصل بالإيرادات التي يحققها، وفقاً لمبدأ المطابقة للمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
قد يظهر الإطفاء سالب عندما تكون دفعات القرض أقل من الفوائد المتراكمة، مما يجعل المقترض مديناً بالمزيد من المال.
تحتوي معظم برامج المحاسبة وجداول البيانات على وظائف يمكنها حساب الإطفاء بشكل تلقائي.
يُعرف إطفاء القرض بأنه عملية سداد الرصيد المستحق بالكامل على مدى عمر القرض، عندما يتم منح القرض، يتم بناء جدول من الدفعات الثابتة في البداية، تكون الجهة التي تأخذ القرض مسؤولة بشكل كامل عن تلبية كل دفعة من الدفعات في تاريخ استحقاقها، يتم تغيير مبلغ أصل القرض والفائدة المدفوعة على القرض من شهر إلى آخر، في حين سيتم تحديد مبلغ السداد لكل فترة سداد.
إطفاء الأصول غير الملموسة
يشير الإطفاء إلى شيء مختلف عند التعامل الأصول غير الملموسة غير المادية، مثل الملكية الفكرية، والعلامات التجارية.
الإطفاء للأصول غير الملموسة هو التخفيض الدوري في قيمة الأصل مع مرور الوقت.
يمكن القول إن حساب الإطفاء أكثر صعوبة لأن التكلفة الحقيقية وقيمة الممتلكات مثل الملكية الفكرية والتعرف على العلامة التجارية ليست ثابتة.
ترشد قواعد المحاسبة والضرائب المحاسبين إلى كيفية حساب إطفاء الأصول. سواء كنت تشير إلى إطفاء قرض أو أصل غير ملموس، فهو يتعلق بالتخفيض الدوري للقيمة الدفترية لذلك الأصل خلال فترة محددة.
اقرأ ايضا: ما هي الأرباح المحتجزة؟ وكيف يمكن حسابها؟
يعد الإطفاء أمراً مهماً لأنه يساعد الشركات والمستثمرين على فهم تكاليفهم والتنبؤ بها بمرور الوقت.
بالنسبة لسداد القرض، توفر جداول الإطفاء نظرة واضحة فيما يتعلق بجزء سداد القرض الذي يتكون من الفائدة مقابل الجزء الذي يمثل أصل القرض، يمكن أن يكون هذا مفيداً لعدة أغراض مثل خصم مدفوعات الفائدة على نماذج ضريبة الدخل.
من المفيد التخطيط لفهم رصيد الديون المستقبلي للشركة بعد سداد سلسلة من الدفعات وفق جدول الإطفاء.
يعد إطفاء الأصول غير الملموسة أمراً ضرورياً لأنه يمكن أن يقلل الدخل الخاضع للضريبة للشركة، وبالتالي التزاماتها الضريبية، مع إعطاء المستثمرين فهماً أفضل للأرباح الحقيقية للشركة.
الأصول غير الملموسة لها عمر إنتاجي محدود، ومع الوقت قد تفقد العلامات التجارية أو براءات الاختراع قيمتها بسبب التقادم، لذلك إن إطفاء الأصول غير الملموسة هو أيضاً انعكاس لمقدار الفائدة المحققة من هذه الأصول من قبل الشركة.
من أجل حساب الإطفاء، يجب الحصول على ثلاثة معلومات أساسية: القيمة الأولية للأصل، والعمر الصالح للاستخدام المتبقي في الأصل، والقيمة المتبقية للأصل في هذه الحالة، إليك كيفية حساب استهلاك الأصول:
أولاً، يتم طرح القيمة المتبقية من القيمة الأساسية.
بعد ذلك، يتم تقسيم هذا الرقم على عدد الأشهر المتبقية في عمر الأصل الإنتاجي.
حينها يكون الناتج هو المبلغ الدوري الذي يمكن إطفا}ه.
أما بالنسبة للقرض، يمكن حساب أصل المبلغ الشهري المستحق على القرض المطفأ وفق المعادلة التالية:
الدفعة الأساسية = إجمالي الدفعة الشهري – (رصيد القرض المستحق × (الفائدة سعر)/12 )
يتم تحديد إجمالي الدفعة الشهرية عادةً عند الحصول على قرض، ولكن عند محاولة تقدير أو مقارنة الدفعات الشهرية بناءً على مجموعة معينة من العوامل، مثل مبلغ القرض وسعر الفائدة، فقد تظهر الحاجة إلى حساب الدفعة الشهرية أيضاً، يمكن حساب إجمالي الدفعة الشهرية لأي من خلال المعادلة التالية:
إجمالي الدفعة = مبلغ القرض × ] دفعة الفائدة الشهرية × (1 + دفعة الفائدة الشهرية) عدد الدفعات ÷ (1 + دفعة الفائدة الشهرية) عدد الدفعات – 1 [
يتم تقسيم معدل الفائدة السنوي على 12. على سبيل المثال، إذا كان معدل الفائدة السنوي 6%، فسيكون معدل الفائدة الشهري 0.5% (0.05 معدل الفائدة السنوي ÷ 12 شهراً).
الإطفاء هو وسيلة لتوزيع التكاليف على مدى فترة من الزمن، مما يسهل على الأفراد إدارة شؤونهم المالية، ومع ذلك، مثل أي أداة مالية، فإن لها إيجابيات وسلبيات يجب مراعاتها قبل اتخاذ القرار.
المزايا:
المدفوعات المتوقعة: يسمح الإطفاء بمدفوعات ثابتة على مدى فترة زمنية محددة، مما يسهل إعداد الميزانية والتخطيط للمستقبل.
بناء حقوق الملكية: مع سداد الدفعات، ينخفض الرصيد الأساسي وتزداد حقوق الملكية في الأصل.
يقلل من تكاليف الفائدة: على مدى عمر القرض، يتم تقليل مبلغ الفائدة المدفوعة مع انخفاض الرصيد الأصلي.
المزايا الضريبية: اعتماداً على نوع القرض ووضع المقترضين، قد تكون هناك مزايا ضريبية للإطفاء.
مزايا ضريبية: تتميز القروض المطفأة بمستوى السداد على مدى عمرها، مما يساعد الأفراد على تتبع تدفقاتهم النقدية على المدى الطويل.
العيوب:
فترة سداد أطول: غالبًا ما يمتد الاستهلاك إلى فترة السداد، مما يعني أن المقترضين سوف يسددون القرض لفترة أطول من الزمن.
تكاليف الفائدة: في حين أن الاستهلاك يمكن أن يقلل من تكاليف الفائدة مع مرور الوقت، فإنه يعني أيضا دفع الفائدة لفترة أطول من الزمن.
مرونة أقل: قد يكون من الصعب إدارة المدفوعات الثابتة إذا كانت هناك تغييرات غير متوقعة في الدخل أو النفقات.
احتمالية وجود حقوق ملكية سلبية: إذا انخفضت قيمة الأصل، فمن الممكن أن يدين المقترض بأكثر من قيمة الأصل.
العيب الرئيسي للقروض المطفأة هو أنه يتم سداد مبالغ قليلة نسبياً من أصل القرض في المراحل الأولى من القرض.
اقرأ ايضا: ما هي توزيعات الأرباح؟ وكيف يمكن حسابها؟
ما الفرق بين الإهلاك والإطفاء؟ يتساءل العديد من المهتمين بالمحاسبة عن الفارق بين هذين المفهومين المحاسبيين الأساسيين فالإهلاك يشير إلى التناقص التدريجي في قيمة الأصل الثابت مثل الآلات أو المعدات بسبب الاستخدام أو مرور الزمن، ويتم تسجيله في السجلات المالية على مدار العمر الإنتاجي للأصل هذا التناقص يعكس استهلاك الشركة للأصل لتحقيق الأرباح، وهو عنصر أساسي في حساب تكلفة الإنتاج.
بالمقابل، الإطفاء في المحاسبة يتعلق بتخفيض قيمة الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع أو العلامات التجارية على مدى عمرها الافتراضي، حيث يتم توزيع التكلفة على فترات زمنية محددة لتعكس الاستفادة المستمرة من هذه الأصول.
عملية الإهلاك غالبا ما ترتبط بالأصول الملموسة التي لها عمر مادي محدد، بينما الإطفاء يُستخدم للأصول غير الملموسة التي ليس لها وجود مادي ولكنها تُعتبر جزءًا من أصول الشركة القابلة للاستغلال ومن المهم الإشارة إلى أن الإطفاء في المحاسبة يعتمد على تقدير القيمة الزمنية للأصل غير الملموس وكيفية تأثيره على العمليات المستقبلية للشركة أما في حالة الإهلاك، فيُحسب بناءً على طرق محددة مثل القسط الثابت أو المتناقص.
عند النظر إلى ما الفرق بين الإهلاك والإطفاء، نجد أن كلا المصطلحين يهدفان إلى توزيع تكاليف الأصول على فترات زمنية، مما يساعد في تقديم صورة مالية دقيقة للشركة، إلا أن الفرق الرئيسي يكمن في نوعية الأصول التي ينطبق عليها كل منهما وطريقة التعامل مع قيمتها المتناقصة بمرور الوقت.
لذادعونا نلقي نظرة على بعض النقاط التي تجعل هذين المفهومين مختلفين تماماً.
قابلية التطبيق
لا ينطبق الإهلاك إلا على الأصول المادية الملموسة التي تخضع لتخصيص تكاليفها على مدى عمرها الإنتاجي
بينما ينطبق الإطفاء فقط على الأصول غير الملموسة.
التعريف العام
يشير مصطلح الإهلاك إلى انخفاض القيمة مع مرور الوقت.
بينما يشير الإطفاء إلى شطب التكلفة تدريجياً خلال فترة زمنية معينة.
يتم تسجيل الإهلاك ليعكس انخفاض القيمة الدفترية للأصل التي تظهر في البيانات المالية.
يتم تسجيل الإطفاء لتخصيص التكاليف على مدى فترة محددة.
تبدو كلتا الطريقتين متشابهتين للغاية لكنهما مختلفتان من الناحية الفلسفية.
الأساليب
يتم إطفاء جميع الأصول غير الملموسة تقريباً على مدى عمرها الإنتاجي باستخدام طريقة القسط الثابت، حيث يتم إثبات نفس مبلغ مصروفات الإطفاء كل سنة.
يمكن للشركة الاختيار من بين عدة طرق للإهلاك. تفرق هذه الخيارات بين مبلغ مصاريف الاستهلاك التي قد تعترف بها الشركة في سنة معينة، مما يؤدي إلى حسابات مختلفة لصافي الدخل بناءً على أسلوب الإهلاك المعتمد.
التسريع
غالبًا ما يكون لدى الشركة خيار لتسريع إجراءات الإهلاك، حيث يتم الاعتراف بمزيد من مصروفات الإهلاك في وقت مبكر من العمر الإنتاجي للأصل عندما تقوم الشركة بتسريعه، قد يتم استخدام هذا الأصل بكثافة أكبر عندما يكون جديداً.
يمكن للأصول الملموسة في كثير من الأحيان استخدام نظام استرداد التكاليف المعجل المعدل ولا يستخدم الإطفاء هذه الممارسة في كثير من الأحيان، ويتم الاعتراف بنفس مبلغ المصروف سواء كان الأصل غير الملموس قديماً أو حديثاً.
استخدام قيمة النفاية
تختلف صيغ الإهلاك والإطفاء بسبب استخدام للقيمة النهائية للأصل.
يتم تخفيض الأساس القابل للإهلاك للأصل الملموس بمقدار قيمته النهائية بعد الإهلاك. تختلف الأصول غير الملموسة من هذه الناحية، ويرجع ذلك غالباً إلى أن الأصول غير الملموسة ليس لها قيمة نهائية متبقية.
قد تكون للسلع المادية مثل السيارات القديمة التي يمكن بيعها للخردة والمباني القديمة التي لا يزال من الممكن شغلها قيمة متبقية.
مجمع الإهلاك
قد يذهب الجانب الائتماني لإدخال الاستهلاك مباشرة إلى حساب الأصول غير الملموسة اعتمادًا على الأصل والأهمية النسبية.
يتم دائماً ترحيل إدخالات الإهلاك إلى حساب مجمع الإهلاك، وهو حساب مقابل يقلل من القيمة الدفترية للأصول الرأسمالية.
العربية