Menu
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الأرباح والخسائر يكمن في طبيعة كل منهما واستخدامهما في التحليل المالي للمؤسسات حيث ان قائمة الدخل هي التقرير المالي الذي يعكس الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية معينة، مثل ربع سنة أو سنة كاملة، حيث تعرض الإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية وصولًا إلى صافي الربح أو الخسارة بينما يُستخدم مصطلح قائمة الأرباح والخسائر غالبًا كمسمى آخر لقائمة الدخل، إلا أن بعض المحاسبين يفرقون بينهما من حيث التفاصيل المقدمة، إذ قد تكون قائمة الأرباح والخسائر أكثر تبسيطًا، وتركز على بيان الربح أو الخسارة النهائية فقط دون تفاصيل الإيرادات والمصروفات المفصلة كما في قائمة الدخل.
في المحاسبة المالية، تُعتبر قائمة الدخل جزءًا أساسيًا من القوائم المالية، حيث توفر رؤية متكاملة حول أداء الشركة المالي بناءً على النشاطات التشغيلية وغير التشغيلية، مما يساعد المستثمرين والإدارة على اتخاذ قرارات مالية دقيقة وأما قائمة الأرباح والخسائر فقد تُستخدم بشكل شائع في التقارير الداخلية أو في تحليل أداء أقسام معينة داخل الشركة دون الحاجة إلى التوسع في التفاصيل التشغيلية ومع ذلك، فإن قائمة الدخل توفر بيانات أكثر تفصيلًا حول مصادر الإيرادات وأوجه المصروفات، مثل تكلفة البضائع المباعة والمصاريف التشغيلية، مما يجعلها أكثر دقة في تقييم الربحية والنمو المالي للمؤسسة.
عند النظر إلى الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الأرباح والخسائر من منظور محاسبي، نجد أن قائمة الدخل تُستخدم لتحليل أداء الشركة عبر فترات زمنية مختلفة، وتساعد في مقارنة نتائج الأعمال بين السنوات المالية، بينما قد تُستخدم قائمة الأرباح والخسائر بشكل مبسط للعرض على الجهات غير المتخصصة أو في التقارير التي تركز فقط على النتيجة النهائية للربحية. ومع ذلك، يظل المفهوم الأساسي واحدًا، حيث تعكس القائمتان الأداء المالي للشركة، ولكن بعمق تفصيلي مختلف وفقًا للاستخدام المحاسبي المطلوب.
تعد قائمة الدخل من أهم الأدوات المالية التي تستخدم في قياس أداء الشركات وتحليل نتائجها المالية، وفي هذا المقال سنتحدث عن قائمة الدخل؟ وأهميتها؟ وفهمها بطريقة صحيحة.
يتساءل الكثيرون هل قائمة الدخل هي قائمة الأرباح والخسائر؟ في الواقع، قائمة الدخل وقائمة الأرباح والخسائر هما مصطلحان يستخدمان غالبًا بالتبادل، لكنهما يشيران إلى نفس الوثيقة المالية التي تعكس الأداء المالي للمؤسسة خلال فترة زمنية محددة وتُظهر هذه القائمة الإيرادات المحققة من الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية، بالإضافة إلى المصروفات المختلفة التي تؤثر على صافي الربح أو الخسارة وتُعد هذه القائمة أداة رئيسية للمستثمرين والإدارة لتقييم ربحية الشركة واتخاذ قرارات استراتيجية مبنية على بيانات مالية دقيقة.
عند تحليل هل قائمة الدخل هي قائمة الأرباح والخسائر، نجد أنها توضح التدفقات المالية الداخلة والخارجة، بدءًا من الإيرادات الإجمالية، ثم خصم تكلفة البضائع المباعة للوصول إلى إجمالي الربح وبعد ذلك، يتم خصم المصاريف التشغيلية مثل الرواتب والإيجارات والتسويق، مما يؤدي إلى الأرباح التشغيلية. أخيرًا، يتم احتساب الضرائب والفوائد على القروض، مما يكشف عن صافي الربح أو الخسارة التي حققتها الشركة خلال الفترة المحاسبية.
لذا تكمن إجابة سؤال هل قائمة الدخل هي قائمة الأرباح والخسائر في أن كلا المصطلحين يعبران عن نفس التقرير المالي، حيث يتم استخدام "قائمة الأرباح والخسائر" بشكل شائع في بعض الدول للإشارة إلى "قائمة الدخل" وهذه القائمة تُستخدم في تحليل الأداء المالي للمؤسسة وتحديد مدى قدرتها على تحقيق أرباح مستدامة. كما أنها تساهم في توضيح مصادر الإيرادات ونقاط القوة المالية، مما يساعد الشركات في تحسين استراتيجياتها المستقبلية بناءً على البيانات الواردة فيها.
قائمة الدخل وتدعى أيضا "قائمة الأرباح والخسائر" وهي عبارة عن بيان مالي خاص بكل منشأة تحدد فيه أرباحها وخسائرها، ويتم فيها حساب: الإيرادات – المصروفات.
لأن قائمة الدخل تعد من أهم القوائم المالية التي يتم حسابها من قبل المحاسب المالي فهي قائمة تفسر:
تتعدد أهداف قائمة الدخل بالمهام الكثيرة التي يمكن أن تساعد بها في الإدارة المالية للمنشأة ومن بعض أهداف قائمة الدخل:
• توضيح آلية عمل المنشأة وتساعد في تقييم حالة الاستثمار.
• توضيح أرباح المنشأة وقيمة الإيرادات والمصاريف.
• تساعد المدير المالي في اتخاذ القرار والتخطيط.
• في حالة زيادة الربحية يمكن للمنشأة رفع قيمة أسهمها في السوق المالية.
• تبين قائمة الدخل القيمة المالية لتسديد ما يترتب على المنشأة من التزامات.
• الإيرادات
• الأرباح
• المصروفات
• الخسائر
وتقسم إلى التالي:
- الإيرادات التشغيلية والايرادات غير التشغيلية
- الإيرادات التشغيلية: هو الإيراد الذي يتم الحصول عليه من خلال عمل النشاط الرئيسي في المنشأة مثل: شركة تقوم بتصنيع الأحذية فإن الإيراد لهذه المنشأة هنا هو الذي ينتج عن بيع الأحذية.
- الإيرادات غير التشغيلية: هو الإيراد الذي ينتج عن النشاط الثانوي غير الأساسي للمنشأة وبالتالي فهذه الإيرادات ناتجة عن العمليات الخارجة عن البيع والشراء مثل: الإيرادات الناتجة من الإيجار.
هي نتيجة جميع الأموال التي تم أو يجب تحصيلها من مختلف نشاطات المنشأة غير الرئيسية مثل:
- الأرباح الناتجة عن أصول طويلة الأجل
- بيع نشاط غير تجاري لم يتم استخدامها مثل بيع آلات غير ضرورية للنشاط.
هي النفقات التي تكبدها المنشأة نتيجة استمرار العمل وتقسم المصاريف إلى نوعين:
- مصاريف تشغيلية
- مصاريف غير تشغيلية
هي النفقات المترتبة على المؤسسة تحملها من أجل تحصيل الإيرادات التشغيلية وتعد هذه المصاريف مهمة لاستكمال رحلة نشاط المنشأة مثل:
- رواتب العاملين
- النسب على المبيعات
- نفقات كهرباء، مياه..
هي النفقات المترتبة على المنشأة نتيجة الأنشطة الثانوية غير الرئيسية مثل:
هي كل المصاريف الناتجة مثل: الخسارة من جراء بيع أثاث كأصل ثابت للشركة بقيمة أقل وغير ذلك.
يتم فيها حساب جميع إيرادات المنشأة بخطوة واحدة "الإيرادات التشغيلية والإيرادات غير التشغيلية" وتقابلها أيضاً جميع المصاريف "التشغيلية وغير التشغيلية"، وبالتالي يتم معرفة صافي الربح أو الخسارة من خلال: طرح إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات.
ملاحظة: إن طريقة حساب قائمة الدخل ذات خطوة واحدة لا تساعد بمعرفة حالة تقييم الأداء المالي للمنشأة.
إليك المثال التالي عن قائمة الدخل ذات خطوة واحدة:
مؤسسة تجارية إيراد المبيعات فيها لعام 2020 كان 110 ألف ريال سعودي، وإيراد الاستثمار فيها 80 ألف ريال سعودي.
كما كان يوجد مصاريف أثناء تلك الفترة على الشكل التالي:
• مصاريف تشغيلية 50 ألف ريال.
• مصاريف تسويق 10 ألف ريال.
• مصاريف عمومية 8000 ريال.
• مصاريف ثانوية 3000 ريال.
المطلوب: حدد صافي الدخل لهذه المؤسسة لعام 2020.
الحل:
قائمة الدخل لخطوة واحدة / 2020م
| البيان | المبلغ | |
|
الإيرادات |
إيرادات المبيعات
إيرادات الاستثمار
إجمالي الإيرادات |
110000
80000
190000 |
|
المصروفات |
مصروفات تشغيلية
مصروفات عمومية
مصروفات تسويق
مصروفات ثانوية |
50000
8000
10000
3000 |
|
صافي الربح |
إجمالي المصروفات
الإيرادات - المصروفات |
(71000)
119000 |
يتم بهذه الطريقة تحديد الفرق وفصل الإيرادات التشغيلية عن غير التشغيلية وأيضا تحديد الفرق بين المصروفات التشغيلية وغير التشغيلية وذلك حتى نكون قادرين على حساب الربح التشغيلي للمنشأة.
بعد تجميع جميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بالمنشأة يتم حساب صافي الربح /الخسارة، ويتم إعداد قائمة الدخل وفق ما يلي:
• تحديد المدة الزمنية لقائمة الدخل
• قيمة الإيرادات
• معرفة قيمة البضاعة المباعة
• إجمالي قيمة الربح
• معرفة قيمة الربح التشغيلي
• قيمة الدخل بعد اقتطاع الفوائد
• حساب الدخل بعد الضريبة
• حساب صافي الدخل
• إعداد رأس قائمة الدخل
• توضح قائمة المركز المالي جميع ممتلكات الشركة بما فيها الأصول الثابتة والأصول المتداولة، بينما توضح قائمة الدخل أرباح وخسائر المؤسسة.
• تبين قائمة المركز المالي جميع الالتزامات المترتبة على الشركة وملكيتها، بينما تبين قائمة الدخل البيانات الخاصة بالإيرادات والمصروفات لدى المؤسسة.
• تفسر قائمة المركز المالي حالة السيولة المالية لدى المؤسسة، بينما قائمة الدخل تعمل على تدوير حالة الاستثمار في حال وجود أرباح لدى المؤسسة في نهاية الفترة الزمنية.
English