تعد قائمة التغير في حقوق الملكية هي القائمة الرابعة الي يتم إعدادها بين القوائم المالية، لنكتشف كيف يمكن أن تؤثر على أهداف عملك وتضيف قيمة مضافة إلى الوضع المالي لشركتك.
تمثل حقوق الملكية، والمعروفة أيضًا بحقوق المساهمين، القيمة الصافية للشركة.
وهو المبلغ الإجمالي الذي سيتم إعادته إلى المساهمين إذا كان لا بد من تصفية الشركة وسداد جميع ديونها.
تحسب حقوق الملكية وفق المعادلتين:
حقوق الملكية = إجمالي الأصول - إجمالي الالتزامات
تتكون حقوق الملكية من عدة عناصر منها:
هي مقدار أسهم الشركة التي تم بيعها للمستثمرين ولم يتم إعادة شرائها من قبل الشركة.
تتضمن القيمة الاسمية للأسهم العادية والمفضلة التي قامت الشركة ببيعها.
هو المبلغ الإضافي المدفوع من قبل المستثمرين فوق السعر الأساسي لقيمة أسهم الشركة.
تمثل جزءًا من أرباح الشركة التي لم يتم توزيعها كأرباح للمساهمين ولكن بدلاً من ذلك يتم حجزها لإعادة استثمارها مرة أخرى في الأعمال التجارية.
هي جزء من الأسهم التي تم إصدارها سابقًا والتي قامت الشركة بإعادة شرائها من مساهمها لأنها تمثل عدد الأسهم المعاد شراؤها من البورصة، فإنها تقلل من حقوق الملكية بالمبلغ المدفوع للسهم.
تمثل الأسهم التي لها الأولوية فيما يتعلق بتوزيعات أرباح الأسهم وكذلك عند تصفية الشركة، بالتي لها الأسبقية على حملة الأسهم العاديين.
هو القيمة الإجمالية للأسهم المشتراة من قبل المساهمون بشكل مباشرة من الشركة المصدرة.
تتضمن قائمة التغير في حقوق الملكية للمنشآت الفردية العناصر التالية:
هو صافي رأس المال من العام السابق.
هي أي مبالغ تم إضافتها أو أخذها من رأس المال خلال الفترة الحالية.
هي المبالغ التي يقوم أصحاب المنشأة بأخذها خلال الفترة والتي تؤدي إلى تخفيض رأس المال.
وهو المبلغ الصافي في نهاية الفترة الذي يعبر حقوق الملكية.
كما توضح في الشكل التالي:
البيان
|
المبلغ
|
رأس المال في بداية الفترة
|
xxx
|
(+) أو (-) الإضافات أو التخفيضات لرأس المال خلال الفترة المالية.
|
xxx
|
(-) المسحوبات الشخصية
|
xxx))
|
(+) أو (-) صافي الربح أو الخسارة
|
xxx |
رأس المال في نهاية الفترة (صافي حقوق الملكية)
|
xxx
|
هو رصيد العام السابق ويتم البدء بهذا الرصيد المعرفة التغيرات التي حدثت عليه
خلال العام الجديد.
هي أي زيادة تمت على رأس المال مثل: إصدار أسهم في السوق، أو زيادة القيمة
القيمة السوقية للأسهم
هو عبارة عن إجمالي الإيرادات ناقص إجمالي التكاليف ويتم حسابه عن طريق قائمة الدخل.
هو جزء من صافي الدخل الذي تلزم الشركات بتكوينه وفقاً للأحكام والقانون.
هي جزء من أرباح الشركة التي تم توزيعها على المساهمين أو المالكين إما بشكل سيولة نقدية أو بشكل آخر مثل أسهم إضافية في الشركة.
كما توضح في الشكل الآتي:
البيان
|
رأس المال
|
رأس المال الإضافي
|
الاحتياطي
|
الأرباح المرحلة
|
الإجمالي
|
رصيد أول الفترة
|
XX
|
XX
|
XX
|
XX
|
XX
|
الزيادة على رأس المال
|
XX
|
XX
|
XX
|
||
صافي الربح
|
XX
|
XX
|
|||
الاحتياطي
|
XX
|
(XX)
|
- | ||
توزيعات أرباح
|
(XX)
|
(XX)
|
|||
تسويات سنوات سابقة
|
XX
|
XX
|
|||
رصيد آخر الفترة
|
XX
|
XX
|
XX
|
XX
|
XX
|
وبالنهاية رصيد آخر الفترة هو الرصيد الذي سيظهر في قائمة المركز المالي
بالنسبة للمنشآت الفردية يتم إعدادها وفق الخطوات الآتية:
في 2023/1/1 كان رصيد حساب رأس المال للشركة 15.000 ريال سعودي وخلال
العام المنصرم حدثت بعض العمليات المالية التالية:
في 2023/12/31 كانت قيمة المسحوبات الشخصية 5000 ريال سعودي من قبل أصحاب
الشركة.
وفي 2023/12/31 كان صافي الربح يساوي 20.000 ريال سعودي.
إعداد قائمة التغير في حقوق الملكية في نهاية العام وحساب صافي رأس المال العامل
في نهاية الفترة.
البيان
|
المبلغ
|
رأس المال في بداية الفترة
|
15.000
|
(-) المسحوبات الشخصية
|
(5000)
|
(+) أو (-) صافي الربح أو الخسارة
|
20.000
|
رأس المال في نهاية الفترة (صافي حقوق الملكية)
|
30.000
|
أما بالنسبة لشركات الأشخاص والأموال يتم إعدادها وفق الخطوات الآتية:
والزيادة على رأس المال الإضافي وحساب الإجمالي لاحقاً.
ملاحظة: الرصيد الذي يظهر في النهاية (رصيد آخر الفترة) هو الرصيد الذي سيظهر
في قائمة المركز المالي.
في 2023/1/1 لديك البيانات الآتية:
رأس المال = 2.000.000 ريال سعودي
رأس المال الإضافي = 300.000 ريال سعودي
الاحتياطي = 150.000 ريال سعودي
الأرباح المرحلة = 500.000 ريال سعودي
خلال السنة حدثت العمليات التالية:
الأصلي للسهم 2 ريال سعودي.
إعداد قائمة التغير في حقوق الملكية وتحديد رصيد نهاية الفترة.
أولاً: يتم تسجيل وجمع بيانات رصيد أول الفترة ووضع الإجمالي له.
ثانياً: طرحت المنشأة 150.000 سهم بقيمة 5 ريال سعودي للسهم الواحد
ثالثاً: يضاف صافي الربح 700.000 .
رابعاً: نحسب الاحتياطي
خامساً: تطرح توزيعات الأرباح 400.000 .
سادساً: تضاف تسويات السنوات سابقة 250.000 .
البيان
|
رأس المال
|
رأس المال الإضافي
|
الاحتياطي
|
الأرباح المرحلة
|
الإجمالي
|
رصيد أول الفترة
|
2.000.000
|
300.000
|
150.000
|
500.000
|
2.950.000
|
الزيادة على رأس المال
|
300.000
|
450.000
|
750.000
|
||
صافي الربح
|
700.000
|
700.000
|
|||
الاحتياطي
|
70.000
|
(70.000)
|
0
|
||
توزيعات أرباح
|
(400.000)
|
(400.000)
|
|||
تسويات سنوات سابقة
|
250.000
|
250.000
|
|||
رصيد آخر الفترة
|
2.300.000
|
750.000
|
220.000
|
980.000
|
4.250.000
|
رصيد آخر الفترة هو 4.250.000
تتيح لأصحاب الشركة معرفة متى وكيف أو مقدار الأموال التي يجب عليهم إنفاقها بالاستثمار أو التوسع أو عدم إنفاقها لتقليل التكاليف.
يمكن للمساهمين معرفة ما إذا كان مجلس الإدارة يدير أعمالهم بشكل صحيح. فمثلاً انخفاض قيمة السهم دليل على وجود مشكلة.
توضح كيف تغيرت قيمة أسهم الشركة بمرور الوقت ويمكن استخدامها لمساعدة المستثمرين على فهم الوضع المالي للشركة.
يتم استخدامها لمعرفة قيمة رأس المال وذلك لمعرفة الأرباح التي حصل عليها أصحاب المنشأة أو مساهميها في نهاية العام.