Menu
تُظهر قائمة الدخل الشامل كافة التغيرات في حقوق ملكية الشركة خلال فترة زمنية، بخلاف المعاملات مع الملاك. فهي تجمع صافي الربح + بنود دخل شاملة أخرى (مثل إعادة تقييم الأصول) لتعطي صورة أشمل عن الأداء المالي.
يشير الدخل الشامل إلى التغيرات في قيمة صافي أصول الشركة خلال فترة محددة، مثل شهر أو ربع سنة أو سنة مالية، من مصادر غير الملاك. ويشمل صافي الدخل والدخل الشامل الآخر، مثل الدخل غير المحقق. حيث توفر قائمة الدخل الشامل رؤية كاملة لدخل الشركة، وقد لا يتم تضمين بعضها بالكامل في قائمة الدخل التقليدية.
الدخل الشامل هو التغير في قيمة حقوق الملكية الذي ينتج من مصادر الدخل غير والتقليدية.
ببساطة، هو مجموع صافي دخل الشركة والدخل الشامل الآخر خلال فترة زمنية معينة وكما ذكر أعلاه، يشمل الدخل الشامل الآخر الدخل غير المحقق أو المكاسب أو الخسائر غير المحققة.
الدخل الشامل يلقي الضوء على التغيرات في حقوق الملكية. وبما أنه يشمل صافي الدخل والإيرادات والخسائر غير المحققة، فإنه يوفر الصورة الكبيرة لقيمة الشركة. كما أنه مهم للمستثمرين، الذين يمكنهم استخدامه للمساعدة في اتخاذ القرارات بشأن جدوى الاستثمارات المحتملة.
يوضح الدخل الشامل جميع العمليات التشغيلية والمالية التي تؤثر على مصالح غير الملاك، بالإضافة الى رقم صافي الدخل من قائمة الدخل فإنه يشمل المكاسب والخسائر غير المتحققة على الاستثمارات المتاحة للبيع.
ويشمل أيضًا تحوطات التدفقات النقدية، والتي يمكن أن تتغير قيمتها اعتمادًا على القيمة السوقية للأوراق المالية، وسندات الدين المحولة من سندات الدين المتاحة للبيع إلى سندات الدين المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق، والتي قد تتكبد أيضًا مكاسب أو خسائر غير محققة.
يمكن أيضًا تكبد مكاسب أو خسائر من تعديلات تحويل العملات الأجنبية وفي المعاشات التقاعدية و/أو خطط استحقاقات ما بعد التقاعد.
يتم الإبلاغ عن الدخل المستبعد من بيان الدخل تحت الدخل الشامل الآخر المتراكم في قسم حقوق المساهمين. يزيد الدخل من مصادر غير الملاك من قيمة الشركة. ومع ذلك، نظرًا لأنها ليست من العمليات الجارية في مجال الأعمال العادية للشركة، فليس من المناسب إدراجها في بيانات الدخل التقليدية.
يستثني الدخل الشامل التغيرات في حقوق الملكية التي يسببها الملاك، مثل بيع الأسهم أو شراء أسهم الخزينة.
اقرأ ايضا: المخصصات والالتزامات والاصول المحتملة دليل شامل لفهمها ومعالجتها محاسبيا
توضح قائمة الدخل التقليدية تفاصيل الإيرادات والمصروفات، بما في ذلك الضرائب والفوائد. والمحصلة النهائية هي صافي الدخل. الذي يعترف فقط بالدخل المكتسب والمصروفات المتكبدة خلال فترة زمنية معينة.
وتعكس قائمة الدخل الشامل، الذي يغطي نفس الفترة التي يغطيها بيان الدخل، صافي الدخل بالإضافة إلى الدخل الشامل الآخر، وهذا الأخير هو المكاسب والخسائر غير المحققة على الأصول التي لا تظهر في بيان الدخل.
ويعطي بيان الدخل الشامل إدارة الشركة والمستثمرين فكرة أشمل وأدق عن الدخل المتولد داخل الشركة.
يوفر قسم صافي الدخل معلومات مستمدة من بيان الدخل حول إجمالي إيرادات الشركة ومصروفاتها. يتم تعديل المبلغ لحساب الأنشطة غير المتعلقة بالملاك ويتم التوصل إلى صافي الدخل بطرح تكلفة البضاعة المباعة والمصروفات العامة والضرائب والفوائد من إجمالي الإيرادات.
يوفر قسم الدخل الشامل الآخر معلومات عن المكاسب والخسائر والإيرادات والمصروفات غير المحققة للشركة. فيما يلي بعض الأمثلة على الإيرادات الشاملة الأخرى التي قد تجدها في بيان الدخل الشامل:
• المكاسب والخسائر غير المحققة على الأوراق المالية التي تمتلكها الشركة للبيع
• المكاسب والخسائر على أدوات التحوط من التدفقات النقدية
• المكاسب والخسائر غير المحققة على سندات الدين التي تنتج عند تحويلها من فئة الأوراق المالية المتاحة للبيع إلى فئة الأوراق المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق
• تسويات تحويل العملات الأجنبية
• مكاسب وخسائر معاملات العملات الأجنبية المتعلقة بتحوط الاستثمارات الأجنبية
• مكاسب أو خسائر خطة استحقاقات التقاعد أو ما بعد التقاعد.
في نهاية البيان يوجد إجمالي الدخل الشامل، وهو مجموع صافي الدخل والدخل الشامل الآخر.
في بعض الحالات، تقوم الشركات بدمج بيان الدخل وبيان الدخل الشامل، أو يتم تضمينها كحواشي. ومع ذلك، عادةً ما تقوم الشركة التي لديها دخل شامل آخر بتقديم هذا النموذج بشكل منفصل. مع التنويه بأن بيان الدخل الشامل غير مطلوب إذا كانت الشركة لا تستوفي معايير تصنيف الدخل كدخل شامل.
مثل الشركات العامة الأخرى، تقدم شركة Ford (F) تقارير ربع سنوية وسنوية إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات. وفي ملفها للربع الرابع لعام 2024، نشرت الشركة بياناتها الموحدة للدخل الشامل، والتي تجمع بين الدخل الشامل من جميع أنشطتها والشركات التابعة لها. بالنسبة للأشهر التسعة الأولى من عام 2024، أعلنت شركة فورد عن دخل شامل بقيمة 4.11 مليار دولار تقريباً، يُعزى معظمه إلى الشركة.
كما أوضحنا سابقًا، يشمل بيان الدخل الشامل بيان الدخل والدخل الشامل الآخر. فيما يلي بعض استخدامات بيان الدخل الشامل:
1- معلومات مفصلة عن الإيرادات والمصاريف:
إن الغرض الأساسي من قائمة الدخل هو تقديم معلومات كافية عن إيرادات الشركة والمصاريف المتكبدة في سبيل تحقيق هذه الايرادات.
لذلك إن قائمة الدخل الشامل مهمة للغاية في عرض هذه التفاصيل، فهي بالإضافة أنها تعرض المعلومات السابقة لكنها لا تكتفي على سبيل المثال بوضع بند تكلفة البضائع المباعة، والتي تتعلق بالأنشطة التشغيلية، بل تشمل أيضًا تكاليف أخرى غير ذات صلة مثل الضرائب. وبالمثل، تشمل المصادر الأخرى للإيرادات غير المرتبطة بالعمليات التشغيلية للشركة. وهذا يشمل بنودًا مثل الفوائد المستحقة من الاستثمارات التجارية.
2- أداة تحليل مهمة للمستثمرين:
تعد قائمة الدخل الشامل وكذلك قائمة الدخل التقليدية، تقارير مالية يهتم المستثمرون بتقييمها قبل اتخاذ قرار الاستثمار في شركة ما. حيث توضح البيانات أرباح السهم أو صافي الربح وكيفية توزيعه على الأسهم القائمة. كلما زادت أرباح كل سهم، زادت ربحية الاستثمار في تلك الشركة.
اقرأ ايضا: اختلاس الأصول في الشركات ماهو وكيف نواجهه
1- مخاطر التضليل:
على الرغم من أن قائمة الدخل الشامل هي وثيقة مرجعية لتقييم الوضع المالي للشركة، إلا أنها تتضمن بعض القصور في بعض الجوانب. حيث تشمل كلاً من الإيرادات الحالية الناتجة عن المبيعات والحسابات المستحقة القبض، والتي لم تحصلها الشركة بعد.
وبالمثل، فإنها تسلط الضوء على كل من المصروفات الحالية والمصروفات المستحقة - وهي المصروفات التي لم تدفعها الشركة بعد. ولكن إذا كان هناك ربح أو خسارة كبيرة غير محققة مضمنة في أصول أو التزامات الشركة، فقد يؤثر ذلك بشكل كبير على قيمة الشركة في المستقبل. لذلك، يمكن أن يكون بيان الدخل الشامل بحد ذاته مضللاً.
2- صعوبة التنبؤ:
هناك مجال آخر يعتبر من القيود على الاستفادة من قائمة الدخل الشامل، وهو أنه لا يمكنه التنبؤ بنجاح الشركة في المستقبل. حيث سيُظهر بيان الدخل الاتجاهات التشغيلية على أساس سنوي، ولكنه لن يشير إلى إمكانية أو توقيت إدراج بنود الدخل الشامل الآخر الكبيرة في بيان الدخل التقليدي.
3- التقلبات الكبيرة:
إن العديد من بنود الدخل الشامل الآخر مثل إعادة تقييم الأصول الثابتة، مكاسب / خسائر الاستثمارات المتاحة للبيع، مكاسب / خسائر معادلة العملات الأجنبية تتأثر بشكل كبير ومباشر بتقلبات السوق (أسعار الأسهم، أسعار الفائدة، أسعار الصرف) التي لا تعكس بالضرورة أداء الإدارة أو العمليات الأساسية للشركة. هذا يجعل بيان الدخل الشامل متقلبا جدا وقد لا يعكس الأداء التشغيلي على المدى الطويل.
مما سبق تظهر قائمة الدخل الشامل التغير في صافي حقوق الملكية للشركة خلال فترة معينة. حيث يتضمن بيان الأرباح المحتجزة جزأين رئيسيين: صافي الدخل، والدخل الشامل الآخر، الذي يشمل البنود المستبعدة من بيان الدخل.
English