اتصل الآن
    جدول المحتويات

الإيرادات المقدمة والمستحقة، كل ما تحتاج معرفته عنها

الإيرادات المستحقة والإيرادات المقدمة

تعتبر الإيرادات عنصراً هاماً لأي شركة، لذلك ينبغي عليك معرفة كافة الجوانب الأخرى عنها حتى تستطيع إدارتها بكفاءة وفعالية مما يساهم في تعظيم صافي الدخل الخاص بشركتك ونجاح أعمالك وعلاقاتك

 

ما هي الإيرادات المستحقة؟

الإيرادات المستحقة هي عبارة عن مبالغ مالية سجّلت خلال الفترة المالية الحالية ناتجة عن عمليات بيع سلع وخدمات الشركة، لم تستلم بعد.

 

يتم التعامل مع الإيرادات المستحقة على أساس مبدأ الاستحقاق بحيث يسجّل الإيراد ضمن القوائم المالية عند حدوث عملية البيع حتى إذا لم استلام أي مبالغ نقدية ويتبعه مبدأ الاعتراف بالإيراد والذي يتطلب تسجيل الإيرادات في اللحظة التي تكتسب المبالغ بها

 

الإيراد المستحق مدين أم دائن؟

تعتبر الإيرادات المستحقة جزءاً من أصول الشركة لها طبيعة مدينة فهي تعبر عن قيمة السلع والخدمات التي قدمتها الشركة والتي يجب أن تتلقاها خلال الفترات القادمة

 

أين تظهر الإيرادات المستحقة ضمن القوائم المالية؟

يتم الاعتراف بالإيرادات المستحقة كأصل تابع للشركة لأنها تمثل الإيرادات  التي تم تسجيلها ولكن لم يتم اكتسابها بعد، وبالتالي تظهر الإيرادات المستحقة في قائمة المركز المالي ضمن بند الأصول المتداولة

 

ما الفرق بين الإيرادات المستحقة والمدينون؟

ترتبط الإيرادات المستحقة والمدينون بالمبالغ المالية التي سجّلتها ضمن دفاترها وقوائمها المالية الشركة ولكنها لم تتلق أي دفعة نقدية بعد، وتمثل مراحل مختلفة في عملية الاعتراف بالإيرادات.

 

فيما يلي بعض الاختلافات الرئيسية:

 

  • يتم الاعتراف بالإيرادات المستحقة عند اكتساب الإيرادات
  • بينما لكن يتم الاعتراف بإيرادات الحسابات المدينة عند إصدار فاتورة
  • تعتبر كل من الإيرادات المستحقة والحسابات المدينة القبض أصولا في قائمة المركز المالي
  • ولكن يتم إدراج الحسابات المدينة بشكل منفصل عن الإيرادات المستحقة
  • يتم الاعتراف بالإيرادات المستحقة في قائمة الدخل تحت بند الإيرادات غير المكتسبة
  • في حين يتم الاعتراف بالذمم المدينة تحت بند الذمم المدينة

 

أمثلة على الإيرادات المستحقة

 

 

ما هو مبدأ المحاسبة على أساس الاستحقاق؟

هو أحد المبادئ الأساسية للمحاسبة. وينص هذا المبدأ على أنه يجب الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في البيانات المالية التي تتوافق مع وقت اكتسابها، بغض النظر عن وقت استلام المبالغ النقدية.

 

بعبارة أخرى، تركز المحاسبة على أساس الاستحقاق على توقيت العمل الذي تقوم به الشركة لكسب الإيرادات، بدلا من التركيز على توقيت الدفع.

تتضمن المحاسبة على أساس الاستحقاق بعض المبادئ الآتية:

 

  • مبدأ تحقق الإيرادات:

يجب الاعتراف بالإيراد عند تحقيقه، بغض النظر عن موعد استلام الدفعة.

 

  • مبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات:

وفق هذا المبدأ يجب أن تتطابق المصروفات مع الإيرادات المقابلة لها في نفس الفترة.

 

  • مبدأ التحفظ:

ويجب تسجيل الإيرادات والمكاسب فقط عندما تكون مؤكدة بشكل معقول، ويجب تسجيل النفقات والخسائر بمجرد احتمال حدوثها.

 

  • مبدأ الاستمرارية:

يمكن الافتراض أن الشركة سوف تستمر في العمل في المستقبل القريب، وأنها لن تتعرض للتصفية أو الإفلاس.

 

قيد الإيرادات المستحقة

لنتعرف على قيود الإيرادات المستحقة من خلال المثال التالي:

 

قامت إحدى شركات الأدوية بتسجيل إيرادات مستحقة عن العام السابق بقيمة 250.000 ريال سعودي وتم تحصيلها في العام الحالي.

 

قيد الاثبات:

250.000 من ح/ الإيرادات المستحقة

250.000 إلى ح/الإيرادات

قيد التسوية:

250.000 من ح/النقدية

250.000 إلى ح/الإيرادات المستحقة

 

ما هي الإيرادات المقدمة؟

الإيرادات المقدمة هي عبارة عن المبالغ المالية التي تم استلامها خلال الفترة المالية لقاء خدمات أو سلع لم يتم تقديمها بعد من قبل الشركة وهي تخص فترات مالية مستقبلية، حيث أنها تعتبر التزام على الشركة

 

إذا لم يتم تقديم السلع أو الخدمات كما هو متفق عليه، فقد تدين الشركة بالمبالغ المالية إلى العملاء، وعند تقديم السلع أو الخدمات المتفق عليها، يتم الاعتراف بالإيرادات المقدمة كإيرادات مكتسبة في قائمة الدخل

 

الإيراد المقدم مدين أم دائن؟

تعتبر الإيرادات المقدمة جزءاً من التزامات الشركة لها طبيعة دائنة فهي عبارة عن المبالغ المالية التي تلقتها الشركة مقابل السلع أو الخدمات التي سوف تقدمها خلال الفترات القادمة

 

أين تظهر الإيرادات المقدمة ضمن القوائم المالية؟

تصنف الإيرادات المقدمة كالتزام لأن الجهة المستلمة لم تحصل بعد على السلع أو الخدمات المتفق عليها وبالتالي تظهر الإيرادات المقدمة في قائمة المركز المالي ضمن بند الالتزامات المتداولة

 

أمثلة على الإيرادات المقدمة

  • إيجارات مختلفة لفترات مستقبلية
  • سلع وخدمات لم يتم تسليمها بعد
  • بيع تذاكر لحفلات أو رحلات طيران
  • الاشتراك في خدمات معينة مثل البرمجيات
  • عمليات البيع عن طريق المواقع الإلكترونية

 

تعد الإيرادات المستحقة أكثر شيوعًا بين الشركات التي تبيع المنتجات أو الخدمات القائمة على الاشتراك والتي تتطلب الدفع المسبق

 

كيف يتم تصنيف الإيرادات المقدمة؟

يتم تصنيف الإيرادات المقدمة كالتزام لأن العميل قد يستمر في إرجاع السلع أو إلغاء الخدمة، نظرًا لأن السلعة أو الخدمة لم يتم تسليمها أو تنفيذها بعد

إن الشركة لا تزال مدينة من الناحية الفنية لعملائها بالسلعة أو الخدمة الموعودة، ولا يمكن اعتبار الإيرادات مكتسبة بعد

 

كيف يتم اثبات الإيرادات المقدمة؟

لنتعرف على قيود الإيرادات المقدمة من خلال المثال التالي:

 

استلمت إحدى شركات المقاولات إيرادات بقيمة 40.000 ريال سعودي في نهاية العام السابق ولكن قيمة إيرادات العام الحالي تبلغ 15.000 ريال سعودي

 

قيد الاثبات:

40.000 من ح/النقدية

40.000 إلى ح/الإيرادات المقدمة

قيد التسوية:

15.000 من ح/ الإيرادات المقدمة

15.000 إلى ح/الإيرادات

 

ما الفرق بين الإيرادات المقدمة والمستحقة؟

بعد التعرف على الجوانب المختلفة لكل من الإيرادات المستحقة والإيرادات المقدمة، من الضروري معرفة مدى اختلافهما عن بعضهما مع مراعاة بعض الفروقات الجهورية من خلال الجدول التالي:

 

وجه المقارنة الإيرادات المستحقة الإيرادات المقدمة
تعريفها

 

        هي إيرادات تم تسجيلها خلال الفترة الحالية ولم تستلم بعد ناتجة عن بيع سلع أو خدمات من قبل الشركة

 

        هي إيرادات تم استلامها مسبقاً مقابل تقديم سلع أو خدمات خلال الفترات المستقبلية القادمة

 

طبيعتها

 

        ذات طبيعة مدينة

 

        ذات طبيعة دائنة

 

موقعها ضمن القوائم المالية

 

 

        ضمن قائمة المركز المالي في بند الأصول المتداولة

 

        ضمن قائمة المركز المالي في بند الالتزامات المتداولة

 

التعامل

 

        يتم التعامل معها على أنها أصل من أصول الشركة

 

        يتم التعامل معها على أنها التزام ضمن التزامات الشركة

 

الدفع

 

        تحدث عملية الدفع بعد تسليم السلع والخدمات

 

        تحدث عملية الدفع قبل تسليم السلع والخدمات

 

التسوية

 

        عند حدوث عملية الدفع

 

        عند تسليم الخدمات والسلع

 

أمثلة

 

        الخدمات المقدمة، الأعمال الإنشائية

 

        بيع التذاكر، الاشتراك في برمجيات محاسبية

 

التأثير على الفترة المالية

 

        تظهر الفترة المالية في حالة خسارة بسبب تقديم سلع وخدمات خلال الفترة الحالية دون استلام مبالغ مالية مقابلها

 

        تظهر الفترة المالية في حالة ربح بسبب استلام إيرادات تخص فترات مالية لاحقة

 

    chevron-down